Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите платежи за пользование водными объектами.

2. В каких случаях уплачиваются платежи за пользование водными объектами?

3. Какой орган власти контролирует уплату платежей за пользование водными объектами?

4. Чем отличается плата за пользование водными объектами от водного налога?

5. Приведите примеры ставок платы за забор водных ресурсов из поверхностных водных объектов.

Основная налоговая терминология

В настоящем учебном пособии использована следующая налоговая терминология.

Банки — коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ.

Бюджеты — федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Внебюджетные фонды — государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в соответствии с федеральным законодательством.

Единица (масштаб) налога — единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога. Такой единицей по налогу на доходы может служить 1 рубль дохода, по земельному налогу — единица измерения площади (квадратный метр).

Индивидуальные предприниматели (предприниматели) — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты.

Источник выплаты доходов налогоплательщику — организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Источник налога — доход субъекта или носителя налога, из которого вносится оклад налога. Например, источником налога на прибыль является прибыль, налога на доходы физических лиц — заработная плата, дивиденды по акциям. Источник может совпадать с объектом налога. Так, объектом и источником налога на доходы физических лиц является заработная плата.

Лица — организации и физические лица.

Место жительства физического лица — место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации — место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Место нахождения российской организации — место государственной регистрации этой организации.

Налоговая декларация — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период и о распространяющихся на них скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом (лицом, заполняющим декларацию).

Налоговая льгота — снижение размера налогообложения. Разновидности льгот: введение налогооблагаемого минимума — освобождение от налога части объекта налога; установление налогового иммунитета — освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление отсрочки внесения оклада налога; изъятие из налогообложения части объекта налога; освобождение от отдельных видов налогов.

Налоговая оговорка — условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории ее страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Налоговая политика — комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение государственных целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики.

Налоговое бремя — обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

Налоговое обязательство — экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства.

Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Налоговый агент — лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налога или сбора.

Налоговый иммунитет — освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

Налоговый кадастр — перечень объектов налога с указанием их доходности. Применяют земельные и подомовые кадастры; они служат для определения средней потенциальной доходности объекта налогов — земли и строений.

Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджет (например, один раз в месяц, один раз в квартал, один раз в год).

Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране; определение видов, объектов налогов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой государства, принципами установления налогов.

Налогообложение двойное — обложение одного и того же объекта налога два раза. Распространено во всех странах при обложении доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Может иметь место при взимании налогов разными государствами (в случае отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении государственными и местными налогами в некоторых странах.

Налогоплательщики — юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Недоимка — сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Нерезидент — 1) юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой стране; 2) физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.

Носитель налога — физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Классический пример переложения налога — косвенный налог. В этом случае субъектом налога является производитель, продавец товара, а носителем — потребитель товара.

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Объект налога (объект налогообложения) — имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, которые служат основанием для обложения налогом. К объектам налога относятся:

• недвижимое имущество — дома, строения;

• движимое имущество — ценные бумаги, денежные средства;

• предметы потребления — чай, сахар, соль;

• доходы — заработная плата, прибыль, рента.

Оклад налога — сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Переложение налогов — полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым он вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Различают прямое и обратное переложение налогов. Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену. Налогоплательщик — производитель или торговец перекладывает налог на потребителя путем повышения цены, включая в нее налог на потребление. Обратное переложение налогов выражается в понижении цены и имеет место при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

Резидент — юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами данной страны.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе — документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Сезонное производство — производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.

Система налогов — совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Ставка налога — размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) или в процентах. Различают твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

Субъект налога (налогоплательщик) — физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другой субъект, который и будет действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком.

Счета — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таможенная льгота — преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемое отдельным юридическим и физическим лицам.

Таможенная пошлина — вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Таможенный тариф — свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Физические лица — граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Физические лица — налоговые резиденты РФ — физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Элементы налога — отражение социально-экономической сущности налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организацию и администрирование, порядок исчисления и взимания налогов.