Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1300 вузов, 5067 предметов.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Столичная финансово-гуманитарная академия
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:
Скрипниченко Учебник Налоги 2012 на 1 января 2...doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
2.68 Mб
Скачать
☆
►Содержание►

Налоговая ставка

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Таким образом, сумма налога исчисляется по следующей формуле:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 3 мес. × 15 %.

Порядок и сроки уплаты единого налога

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Зачисление сумм единого налога

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Пример введения енвд на территории муниципального образования

Архангельский городской Совет депутатов принял решение от 29 ноября 2005 г. № 67 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории муниципального образования “Город Архангельск”» (с изменениями от 17 сентября 2008 г.), в соответствии с которым установил следующее.

Ввести на территории муниципального образования «Город Архангельск» систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Единый налог применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  1. оказания бытовых услуг;

  2. оказания ветеринарных услуг;

  3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

  4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

  5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

  6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;

  7. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

  8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 по каждому объекту организации общественного питания;

  9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

  10. распространения и (или) размещения наружной рекламы;

  11. распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

  12. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Установить значения корректирующего коэффициента К2 базовой доходности для указанных видов предпринимательской деятельности (табл. 26.2).

Приложение к решению Архангельского городского Совета депутатов от 29 ноября 2005 г. № 67 (в ред. решения Архангельской городской Думы от 26 мая 2011 г. N 267)

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для видов предпринимательской деятельности по местам ведения деятельности на территории муниципального образования «Город Архангельск»

Таблица 26.2. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2

Вид предпринимательской деятельности

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности

Округа:

Октябрьский, Ломоносовский, Соломбальский, Северный, Майская горка, Варавино-Фактория

Округа:

Маймаксанский, Исакогорский, Цигломенский

Острова:

Бревенник, Кегостров, Красно-флотский, Хабарка

1. Оказание бытовых услуг, в том числе:

1.1. Ремонт, окраска и пошив обуви

0,5

0,4

0,1

1.2. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

0,5

0,4

0,1

1.3. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий

1.3.1. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры

0,6

0,5

0,1

1.3.2. Ремонт бытовых машин и бытовых приборов

0,5

0,4

0,1

1.3.3. Изготовление и ремонт ювелирных изделий

0,7

0,5

0,1

1.4. Изготовление и ремонт мебели

0,6

0,4

0,1

1.5. Химическая чистка и крашение, услуги прачечных

1.5.1. Химическая чистка и крашение

0,5

0,4

0,1

1.5.2. Услуги прачечных

0,2

0,1

0,05

1.6. Ремонт и строительство жилья и других построек

0,6

0,5

0,1

1.7. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий

1.7.1. Услуги фото- и кинолабораторий

0,7

0,6

0,1

1.7.2. Услуги фотоателье

0,6

0,6

0,1

1.8. Услуги бань и душевых, парикмахерских, ритуальные услуги

1.8.1. Услуги бань, душевых, саун (кроме бань, имеющих общие отделения)

0,8

0,6

0,1

1.8.2. Услуги бань, имеющих общие отделения

0,1

0,05

0,05

1.8.3. Услуги парикмахерских (кроме услуг, оказываемых учебными парикмахерскими)

0,7

0,6

0,1

1.8.4. Услуги, оказываемые учебными парикмахерскими

0,1

0,05

0,05

1.8.5. Ритуальные услуги

0,4

0,3

0,1

1.9. Услуги по уборке квартир

0,5

0,4

0,1

1.10. Прочие бытовые услуги

0,4

0,2

0,1

2. Оказание ветеринарных услуг

0,4

0,3

0,1

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

1,0

0,8

0,5

4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

0,7

0,7

0,7

5. Оказание автотранспортных услуг

5.1. Услуги пассажирского автотранспорта, организованные органами местного самоуправления в установленном порядке

0,7

0,7

0,4

5.2. Перевозка пассажиров легковыми таксомоторами

0,7

0,7

0,6

5.3. Прочие пассажирские перевозки

1,0

1,0

1,0

5.4. Услуги грузового автотранспорта

0,8

0,8

0,8

6. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

0,6

0,5

0,35

7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети

0,6

0,5

0,2

8. Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием, патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)

0,6

0,5

0,3

9. Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей (кроме услуг, указанных в п. 9.1)

0,5

0,5

0,2

9.1. Оказание услуг общественного питания в школах и других учебных заведениях, больницах, детских дошкольных учреждениях, столовых, находящихся на территории промышленных предприятий

0,1

0,1

0,05

10. Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей

1,0

1,0

1,0

11. Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения

0,3

0,2

0,1

12. Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения

0,3

0,2

0,1

13. Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло

0,3

0,2

0,1

14. Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах

14.1. На автобусах большого и особо большого класса, троллейбусах

0,4

0,4

0,4

14.2. На автобусах среднего класса, грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах, прицепах-роспусках, речных судах

0,3

0,3

0,3

14.3. На автобусах малого и особо малого класса и легковых автомобилях

0,1

0,1

0,1

15. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей

15.1. На открытых площадках в период:

15.1.1. С 1 ноября по 31 марта

0,2

0,2

0,2

15.1.2. С 1 апреля по 31 октября

0,3

0,3

0,3

15.2. На крытых рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей

0,5

0,5

0,5

16. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 м2

16.1. На открытых площадках в период с 1 января по 31 марта и с 1 ноября по 31 декабря

0,17

0,17

0,17

16.2. На открытых площадках в период с 1 апреля по 31 октября

0,25

0,25

0,25

16.3. На крытых рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей

0,4

0,4

0,4

17. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 м2

0,3

0,3

0,3

18. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 м2

0,15

0,15

0,15

19. Реализация товаров с использованием торговых автоматов

1.0

1.0

0.4

Задача 1

Организация «Северянка» в Исакогорском округе Архангельска, в которой работает 6 человек, занимается пошивом и ремонтом меховых и кожаных изделий. Организация применяет режим ЕНВД. Она уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате вознаграждений наемным работникам в сумме 2500 руб. в квартал. В 2011 г. показатель базовой доходности для бытовых услуг — 7500 руб. на одного человека; К1 = 1,372; К2 = 0,4.

Задание. Определите сумму ЕНВД за первый квартал 2011 г.

Решение

  • 7500 руб. × 6 × 1,372 × 0,4 × 3 мес. × 0,15 = 11113  руб. – сумма ЕНВД без вычета страховых взносов.

  • 11113 руб. – 2500 руб. = 8613 руб.- сумма ЕНВД с учетом вычета страховых взносов.

Ответ. 8613  руб.

Задача 2

Индивидуальный предприниматель ведет в 2011 г. деятельность, облагаемую ЕНВД, на территории Ломоносовского округа Архангельска. Он осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 120 м2. За квартал предпринимателем уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при выплате вознаграждений наемным работникам в сумме 4500 руб., выплачены пособия по временной нетрудоспособности наемным работникам в сумме 3500 руб. Показатель базовой доходности при розничной торговле через залы — 1800 руб./м2 в месяц; К1 = 1,372; К2 = 0,6.

Задание. Определите сумму ЕНВД за первый квартал 2011 г. с учетом вычета страховых взносов и пособий.

Решение

  • 1800 руб. × 120 м2 × 1,372 × 0,6 × 3 мес. × 0,15 = 80015 руб.– сумма ЕНВД без вычета страховых взносов.

  • 80015 руб. – 4500 руб. – 3500 руб. = 72015  руб. - сумма ЕНВД с учетом вычета страховых взносов.

Ответ.  72015 руб.

Задача 3

Индивидуальный предприниматель Иванов А. В. занимается розничной торговлей в Цигломенском округе Архангельска и владеет магазином с площадью торгового зала 125 м2. К1 = 1,372; К2 = 0,5.

Задание. Определите сумму ЕНВД за 2011 г.

Решение

  • 1800 руб. × 125 м2 × 1,372 × 0,5 × 12 × 0,15 = 277830 руб. – сумма ЕНВД без вычета страховых взносов.

Ответ. 277830 руб.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности