- •Оглавление
- •Часть 1. Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
- •1. Основы налогообложения Экономическая сущность налогов
- •Функции налогов и сборов
- •Налоговая политика
- •Классификация налогов
- •Налоговое законодательство
- •Элементы налогообложения
- •Эволюция налоговой системы рф
- •2. Участники налоговых отношений
- •3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая декларация Налоговое обязательство
- •Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности
- •Исполнение налоговой обязанности
- •Налоговая декларация
- •Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных сумм
- •Изменение срока уплаты налогов
- •Требование об уплате налога
- •Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов
- •Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов
- •4. Налоговый контроль. Налоговое планирование Налоговый контроль
- •Президентский контроль
- •Контроль органов исполнительной власти
- •Налоговый контроль органов законодательной власти
- •Налоговый контроль органов судебной власти
- •Независимый аудиторский налоговый контроль
- •Внутренний налоговый контроль в организации
- •Общественный налоговый контроль
- •Налоговое планирование
- •5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов
- •Налоговые санкции
- •Виды нарушений банком обязанностей по законодательству о налогах и сборах
- •Административная ответственность
- •Уголовная ответственность
- •Обжалование актов налоговых органов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Часть 2. Федеральные налоги и сборы в налоговой системе Российской Федерации
- •6. Налог на добавленную стоимость
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 нк рф)
- •Объекты налогообложения
- •Операции, не подлежащие обложению ндс (ст. 149 нк рф)
- •Операции, обязательно освобождаемые от ндс
- •Операции, от льготы по которым налогоплательщик вправе отказаться
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога
- •Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю
- •Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговые вычеты
- •Глава 21 нк рф предусматривает четыре случая, в которых ндс включается в себестоимость товаров (работ, услуг), а именно когда эти товары (работы, услуги) приобретаются или ввозятся:
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Порядок возмещения налога
- •Вопросы для самоконтроля
- •7. Акцизы
- •Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
- •Порядок исчисления акциза
- •Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
- •Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
- •Порядок отнесения сумм акциза
- •Налоговые вычеты
- •Порядок применения налоговых вычетов
- •Сумма акциза, подлежащая уплате
- •Сумма акциза, подлежащая возврату
- •Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
- •Вопросы для самоконтроля
- •8. Налог на доходы физических лиц
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Доходы, не подлежащие налогообложению
- •Налоговые вычеты (ст. 218–221 нк рф)
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Дата фактического получения дохода
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога
- •Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
- •Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
- •Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- •Налоговая декларация
- •Порядок взыскания и возврата ндфл
- •Устранение двойного налогообложения
- •Вопросы для самоконтроля
- •9. Единый социальный налог (утратил силу с 1 января 2010 г.)
- •10. Страховые взносы в Пенсионный фонд рф, Фонд социального страхования рф, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •Отчетные расчеты
- •Тарифы страховых взносов с 2011 года
- •Нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и ответственность за их совершение
- •Обжалование актов органа контроля за уплатой страховых взносов и действий (бездействия) его должностных лиц
- •Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Вопросы для самоконтроля
- •11. Налог на прибыль организаций
- •Расходы. Группировка расходов
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Амортизируемое имущество
- •Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
- •Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)
- •Методы и порядок расчета сумм амортизации
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации
- •Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •Порядок признания доходов при методе начисления
- •Порядок признания расходов при методе начисления
- •Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •Налоговая база
- •Перенос убытков на будущее
- •Налоговые ставки
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
- •Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- •Налоговая декларация
- •Устранение двойного налогообложения
- •Налоговый учет. Общие положения
- •Аналитические регистры налогового учета
- •Вопросы для самоконтроля
- •12. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Порядок исчисления сборов
- •Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов
- •Порядок представления сведений органами, выдающими разрешения
- •Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям
- •Вопросы для самоконтроля
- •13. Водный налог
- •Объекты обложения водным налогом
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Налоговая декларация
- •Вопросы для самоконтроля
- •14. Государственная пошлина
- •Плательщики государственной пошлины
- •Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •Размеры государственной пошлины
- •Льготы по уплате государственной пошлины
- •Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины
- •Вопросы для самоконтроля
- •15. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Сроки уплаты налога
- •Налоговая декларация
- •Вопросы для самоконтроля
- •16. Распределение федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней
- •Вопросы для самоконтроля
- •Часть 3. Региональные и местные налоги как источники формирования налоговых доходов субъектов рф и муниципальных образований
- •17. Транспортный налог
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Город федерального значения Санкт-Петербург
- •Республика Коми
- •Республика Марий Эл
- •Республика Татарстан
- •Приморский край
- •Архангельская область
- •Брянская область
- •Волгоградская область
- •Кемеровская область
- •Кировская область
- •Костромская область
- •Липецкая область
- •Самарская область
- •Саратовская область
- •Сахалинская область
- •Свердловская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Налоговая декларация
- •Налоговые льготы, установленные по транспортному налогу в различных субъектах Российской Федерации Архангельская область
- •Ненецкий автономный округ
- •Вопросы для самоконтроля
- •18. Налог на игорный бизнес
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Вопросы для самоконтроля
- •19. Налог на имущество организаций
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
- •Налоговая декларация
- •Устранение двойного налогообложения
- •Вопросы для самоконтроля
- •20. Земельный налог
- •Порядок определения налоговой базы
- •Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности
- •Пример определения налоговой базы с вычетами и льготами
- •Пример определения налоговой базы участка в общей собственности
- •Пример определения налоговой базы, если участком владеют неполный год
- •Налоговый период. Отчетный период
- •Налоговая ставка
- •Налоговые льготы
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Пример введения земельного налога на территории муниципального образования
- •Вопросы для самоконтроля
- •21. Налог на имущество физических лиц
- •Льготы по налогу
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Порядок и сроки уплаты
- •Вопросы для самоконтроля
- •22. Распределение региональных, местных и федеральных налогов между бюджетами разных уровней
- •Налоговые доходы субъектов рф от региональных налогов
- •Налоговые доходы субъектов рф от федеральных налогов и налогов специальных налоговых режимов
- •Налоговые доходы местных бюджетов от федеральных и региональных налогов, а также от налогов специальных налоговых режимов
- •Налоговые доходы бюджетов поселений
- •Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов
- •Налоговые доходы городских округов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Часть 4. Специальные налоговые режимы
- •23. Причины применения специальных налоговых режимов, их эволюция, преимущества и недостатки
- •24. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Налогоплательщики
- •Порядок и условия начала и прекращения применения есхн
- •Порядок определения и признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Порядок исчисления и уплаты есхн. Зачисление сумм есхн
- •Налоговая декларация
- •Вопросы для самоконтроля
- •25. Упрощенная система налогообложения
- •Налогоплательщики
- •Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
- •Объекты налогообложения
- •Порядок определения доходов
- •Порядок определения расходов
- •Порядок признания доходов и расходов
- •Налоговая база
- •Налоговые ставки
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Зачисление сумм налога
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учет
- •Особенности исчисления налоговой базы при переходе на усн с иных режимов налогообложения и при переходе с усн на иные режимы налогообложения
- •Особенности применения усн индивидуальными предпринимателями на основе патента
- •Вопросы для самоконтроля
- •26. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Основные понятия
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговая ставка
- •Порядок и сроки уплаты единого налога
- •Зачисление сумм единого налога
- •Пример введения енвд на территории муниципального образования
- •Вопросы для самоконтроля
- •Часть 5. Неналоговые платежи в Российской Федерации
- •27. Таможенные платежи
- •Таможенные платежи и их виды
- •Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
- •Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин, налогов
- •Порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров
- •Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов
- •Применение ставок таможенных пошлин, налогов
- •Пересчет иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин, налогов
- •Исчисление таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений
- •Плательщики таможенных пошлин, налогов
- •Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов
- •Авансовые платежи
- •Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов
- •Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
- •Виды таможенных сборов
- •Порядок исчисления таможенных сборов
- •Применение ставок таможенных сборов
- •Плательщики таможенных сборов
- •Сроки уплаты таможенных сборов
- •Порядок и формы уплаты таможенных сборов
- •Ставки таможенных сборов
- •Вопросы для самоконтроля
- •28. Платежи за пользование недрами
- •Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии
- •Плата за геологическую информацию о недрах
- •Сбор за участие в конкурсе (аукционе) и сбор за выдачу лицензий
- •Регулярные платежи за пользование недрами
- •Вопросы для самоконтроля
- •29. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- •Вопросы для самоконтроля
- •30. Плата за использование лесов
- •Платность использования лесов
- •Оценка лесов
- •Порядок предоставления гражданам, юридическим лицам лесных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности
- •Договор аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности
- •Арендная плата
- •Договор купли-продажи лесных насаждений
- •Плата по договору купли-продажи лесных насаждений
- •Вопросы для самоконтроля
- •31. Плата за пользование водными объектами
- •Вопросы для самоконтроля
- •Основная налоговая терминология
- •Специальная литература
- •Кодексы, законы, нормативные правовые акты
- •Приложение. Тесты
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налог на добычу полезных ископаемых
- •Государственная пошлина
- •Региональные и местные налоги
- •Специальные режимы налогообложения
Налогоплательщики
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах.
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (табл. 26.1).
Таблица 26.1. Базовая доходность на один физический показатель для отдельных видов деятельности
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели (ФП) |
Базовая доходность в месяц (руб.) |
Оказание бытовых услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7500 |
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
12 000 |
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь стоянки (в м2) |
50 |
Оказание автотранспортных услуг |
Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов |
6000 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
Посадочное место |
1500 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы |
Площадь торгового зала (в м2) |
1800 |
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2 за исключением реализации товаров с использованием торговых автоматов.
Реализация товаров с использованием торговых автоматов
|
Торговое место
Торговый автомат |
9000
4500 |
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 м2 |
Площадь торгового места (в м2) |
1800 |
Развозная (разносная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
4500 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей |
Площадь зала обслуживания посетителей (в м2) |
1000 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
4500 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в м2) |
3000 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (в м2) |
4000 |
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах |
Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы |
10 000 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
Площадь спального помещения (в м2) |
1000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей |
Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам |
6000 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы при помощи электронных табло |
Площадь информационного поля электронных табло (в м2) |
5000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания превышает 5 м2 |
Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование другим хозяйствующим субъектам (в м2) |
1200 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 м2, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей |
Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) пользование (в м2) |
5000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков площадью, превышающей 10 м2, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей |
Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) пользование (в м2) |
1000 |
Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.
При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные органы власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут умножать базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных НК РФ.
Значения коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.