Налоговые ставки

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Так, Законом Архангельской области от 15 апреля 2009 г. № 1-2-ОЗ «О размере налоговой ставки при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов» принято решение о снижении налоговой ставки до 10 % для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1):

класс 01 «Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях»;

класс 02 «Лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области»;

класс 05 «Рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях»;

класс 15 «Производство пищевых продуктов, включая напитки»;

класс 17 «Текстильное производство»;

класс 18 «Производство одежды; выделка и крашение меха»;

класс 20 «Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели»;

класс 25 «Производство резиновых и пластмассовых изделий»;

класс 28 «Производство готовых металлических изделий»;

класс 29 «Производство машин и оборудования»;

класс 31 «Производство электрических машин и электрооборудования»;

подкласс 36.1 «Производство мебели»;

класс 40 «Производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды»;

класс 41 «Сбор, очистка и распределение воды»;

класс 45 «Строительство»;

класс 72 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий»;

класс 73 «Научные исследования и разработки».

Закон вступил в силу со дня его официального опубликования и распространялся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2010 г. включительно.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей), исчисленная за налоговый или отчетный период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.