Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется в бесспорном порядке, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в судебном порядке.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание со счетов.

В случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика. Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей.

4. Налоговый контроль. Налоговое планирование Налоговый контроль

Государственный налоговый контроль — это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов.

Президентский контроль

Ведущее место в системе внешнего государственного контроля за экономической и налоговой преступностью занимает президентский контроль, поскольку именно Президент руководит федеральными органами исполнительной власти правоохранительного «силового» блока. Правительство РФ осуществляет только координацию их работы. В связи со стратегической важностью усиления государственного контроля за экономической и налоговой преступностью контроль должен осуществляться Президентом РФ, субъектами президентского контроля, уполномоченными главой государства на реализацию контрольных функций, такими как Контрольное управление Президента РФ, полномочные представители Президента РФ в федеральных округах и их аппараты. Названные субъекты президентского контроля наделены правами осуществления контроля по вопросам экономической и налоговой преступности.

Контроль органов исполнительной власти

Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федерального казначейства.

Федеральная налоговая служба Министерства финансов РФ (ФНС) и ее подразделения осуществляют контроль в соответствии с Законом РФ «О налоговых органах».

Налоговый контроль является необходимым условием существования эффективной налоговой системы, так как обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти. Налоговый контроль — это завершающая фаза управления налогообложением и один из элементов методики планирования поступлений налоговых доходов в бюджет.

Приоритетом деятельности налоговых органов должна являться проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение плана по сбору налогов.

Налоговые поступления — основной источник доходов, формирующих бюджеты всех уровней.

Исходя из этого функции государственного налогового контроля следующие:

• обеспечение поступлений налоговых платежей в бюджеты;

• воспрепятствование уходу от уплаты налогов посредством проверки исполнения налогового законодательства;

• обеспечение соблюдения налогоплательщиками налоговой дисциплины и налогового законодательства;

• выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

В целях осуществления налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений, по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:

камеральные налоговые проверки;

выездные налоговые проверки.

Широкий перечень функций потребовал от руководства ФНС перехода на более эффективный принцип организации работы и изменения структуры персонала: сокращения управленческого и увеличения инспекторского.

Федеральная налоговая служба формирует около 70 % доходов бюджетной системы России.

Создание инспекций по крупнейшим налогоплательщикам позволило ФНС обеспечить:

качественное обслуживание налогоплательщиков;

эффективный контроль;

стабильность доходов государства.

Контроль за крупнейшими организациями осуществляется на федеральном уровне — в 9 межрегиональных инспекциях, созданных по отраслевому принципу.

Федеральная налоговая служба разработала и поддерживает в актуальном состоянии налоговый паспорт:

• Российской Федерации;

• федеральных округов;

• субъектов РФ.

Налоговый паспорт содержит информацию, характеризующую:

• экономические показатели;

• налоговую базу;

• поступления по налогам;

• задолженность по налогам и другие данные.

Основной источник формирования информационных ресурсов ФНС — налоговая отчетность юридических и физических лиц.

Федеральная налоговая служба заинтересована в упрощении системы декларирования и уплаты налогов. Чем проще налогоплательщику исчислить и уплатить налог, тем меньше конфликтных ситуаций и больше доходов в бюджете.

Одна из приоритетных задач налоговой службы — повышение качества предоставляемого налогоплательщикам сервиса. Основу этой работы составляют сдача деклараций и проведение сверок с налогоплательщиками в электронном виде.

С середины 2002 г. ФНС осуществляет государственную регистрацию налогоплательщиков — юридических лиц; с 2004 г. начата регистрация предпринимателей. Созданы государственные реестры юридических лиц (порядка 3 млн) и предпринимателей (5 млн). Процедура государственной регистрации занимает 5 дней, при этом реализован принцип «одного окна». Обеспечена открытость данных реестров для пользователей. Ежедневно к сайту ФНС обращаются порядка 150 тыс. пользователей.

Федеральной налоговой службой разработан и утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков.

Работа по повышению эффективности контрольной деятельности налоговых органов ведется непрерывно с момента образования ФНС.

С 15 декабря 2009 года начал работать интернет-портал "Государственные услуги" (www.gosuslugi.ru). Сведения об услугах ФНС России содержатся на данном портале.

На Едином портале для пользователей государственных услуг по категории "Налоги и сборы" размещена справочная информация о следующих услугах, предоставляемых ФНС России.

1. Прием налоговых деклараций:

- по налогу на доходы физических лиц;

- налогу на прибыль иностранных и российских организаций, в том числе при выполнении соглашений о разделе продукции;

- налогу на добавленную стоимость;

- транспортному, водному, земельному налогам;

- налогу на имущество организаций;

- акцизам на подакцизные товары, в том числе на табачные изделия;

- налогу на добычу полезных ископаемых;

- единому сельхозналогу, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

- доходам, полученным российской организацией от источников за пределами РФ, а также единой (упрощенной) налоговой декларации.

2. Ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) и предоставление содержащихся в нем сведений.

3. Ведение Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и предоставление содержащихся в них сведений.

4. Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Всего федеральный реестр включает 621 государственную услугу, предоставляемую федеральными органами исполнительной власти гражданам и организациям, из них на сегодняшний день на Едином портале размещены сведения о 187. Единый портал будет регулярно обновляться и пополняться. По информации Минкомсвязи России, в 2010 году россияне получили порядка 300 федеральных услуг через Интернет.

Предпосылкой для модернизации документооборота федеральных органов исполнительной власти и перевода его в электронный вид послужили существенные различия между ведомствами по использованию информационных и телекоммуникационных технологий в своей деятельности, несовершенство информационных систем учета сведений об объектах государственного управления, отсутствие автоматизации процесса по сбору и обработке необходимой информации.

В то же время Федеральная налоговая служба относится к категории передовых ведомств, широко использующих информационные и коммуникационные технологии. Регистрационно-учетные системы ФНС России функционируют уже достаточно давно. Так, ЕГРН начал работать в 1999 году, то есть еще до утверждения федеральной целевой программы "Электронная Россия", ЕГРЮЛ сформирован в 2002 году, а ЕГРИП - в 2004-м. Что касается приема налоговых деклараций от налогоплательщиков в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, то порядок обмена информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками при предоставлении информационных услуг по каналам связи и через Интернет был утвержден ФНС России еще в апреле 2002 года.

Все большее число организаций предпочитают представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде. Количество таких налогоплательщиков ежегодно увеличивается в разы, и в 2009 году в налоговые инспекции отчетность в электронном виде представили более половины юридических лиц, ведущих финансово-хозяйственную деятельность.

Федеральная таможенная служба (ФТС) — федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством РФ функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

В своей деятельности ФТС руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства экономического развития РФ, Министерства финансов РФ и Центрального банка РФ.

С 2006 г. ФТС подчинена правительству РФ.

Федеральная таможенная служба осуществляет деятельность непосредственно, через таможенные органы и представительства ФТС за рубежом во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, Центральным банком РФ, общественными объединениями.

Федеральная таможенная служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

• взимает таможенные пошлины, налоги, антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины, таможенные сборы, контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, налогов и сборов, принимает меры по их принудительному взысканию;

• ведет реестр банков и иных кредитных организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных платежей;

• выполняет функции заказчика по разработке эскизов и изготовлению акцизных марок для маркировки алкогольной продукции, табака и табачных изделий, ввозимых на таможенную территорию РФ.

Федеральная таможенная служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, а также функции по управлению государственным имуществом и оказанию платных услуг.

Органы внутренних дел РФ и следственные органы обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных Законом РФ «О налоговых органах» мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

Необходимо создать эффективный механизм государственного контроля за состоянием налоговой преступности, ее организованными формами, чтобы обеспечить экономическую и национальную безопасность личности, общества, государства. Решение данного вопроса стратегически важно для дальнейшего улучшения социально-экономической обстановки в стране.