Практична робота №4

Тема: Ревізія операцій з власним капіталом та забезпечення зобов’язань

Мета: закріпити теоретичні знання студентів, розвинути їх практичні навички щодо планування та організації здійснення контрольно – ревізійного процесу

ОБЛАДНАННЯ: зошит, ручка, олівець, лінійка, завдання та методичні рекомендації до практичних занять.

Хід роботи:

Актуалізація теоретичних знань:

1. Основні джерела та завдання ревізії статутної діяль­ності.

2. Методика перевірки законності та правомірності оформлен­ня внесків до статутного капіталу засновників (власників, акціо­нерів) підприємства.

3. Особливості перевірки правильності та наявності підстав розрахунків за внесками до статутного капіталу.

4. Методи перевірки правильності відображення в обліку опе­рацій з формування статутного капіталу.

5. Напрями контролю статутного капіталу підприємств недер­жавної форми власності (AT, СП та ін.).

6. Методичні прийоми контролю правильності формуван­ня, руху та відображення в обліку елементів власного капіта­лу (додаткового, резервного, вилученого і неоплаченого капі­талу).

7. Напрями та способи контролю правомірності розподілу та використання чистого прибутку товариства.

8. Особливості перевірки повноти стягнення податків з дохо­дів від участі в капіталі ревізованого підприємства.

9. Перевірка обгрунтованості створення резервного капіталу товариства.

10. Особливості перевірки правильності ведення податкового обліку фінансових результатів діяльності підприємства.

11. Перевірка цільового фінансування і цільових надход­жень.

12. Напрями ревізії утворення та використання резерву наступ­них витрат і платежів.

13. Напрями та методичні прийоми контролю фінансового стану підприємства.

14. Як перевірити платоспроможність підприємства?

15. Найтиповіші порушення, що виявляються під час про­ведення ревізії статутної діяльності, стану власного капіта­лу, розподілу та використання чистого прибутку підприєм­ства.

16. Заходи, що вживаються в разі виявлення порушень вимог чинного законодавства щодо здійснення статутної діяльності, формування статутного капіталу, розподілу чистого прибутку підприємства.

Практична частина:

Завдання №1 . Перевірити законність і правильність відображення в обліку операцій з формування, руху і використання чистого прибутку та інших елементів власного капіталу підприємства.

Завдання №2 Відобразити в журналі ревізора виявлені факти порушень і чинного законодавства за наведеними господарськими операціями.

Завдання №3 Узагальнити виявлені порушення та недоліки в окремому розділі акта ревізії.

Данні для виконання завдання

1. У бухгалтерському обліку за червень минулого року на підставі розпорядження директора та довідки бухгалтерії від 15 червня минулого року віднесено на розрахунки з бюджетом ПДВ суму 3720 грн, яку вказано в акті передавання основних за­собів № 24 від 10 червня минулого року. Акт складено про пере­давання фірмою «Арма» десяти комп'ютерів ІВМ-Р200 вартістю i 860 грн. за одиницю як внеску до статутного капіталу ревізова­ного підприємства.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2.Трьома співзасновниками оголошено розмір статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю в сумі 25,0 тис. грн. На день реєстрації товариства засновником А здійснено внески до статутного капіталу в грошовій формі в сумі 1,0 тис. грн, засновником Б - у формі основних засобів на суму 0,5 тис. грн, засновником В - у формі матеріалів на суму 1,4 тис. грн.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________3. За грудень минулого року на підставі довідки бухгалтерії віднесено у:

1) К-т 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» - прострочену кредиторську заборгованість фірмі «Арма» у сумі 36000 грн, у тому числі ПДВ 6000 грн;

2) Д-т 949 «Інші витрати операційної діяльності» — про­строчену дебіторську заборгованість заводу «Факел» у су­мі 24 000 грн, у тому числі ПДВ 4000 грн; фірмі «Зеніт» -13 200 грн, у тому числі ПДВ 2200 грн;

4) К-т 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості» -прострочену депонентську заборгованість працівникам ревізовано­го підприємства в сумі 4100 грн;

5) списано збитки від звичайної діяльності записом Д-т 443 «Прибуток використаний у звітному періоді» К-т 442 «Непокриті

збитки» у сумі 4500 грн.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. На підставі акта перевірки від 10 лютого п. p., здійсненої

податковою інспекцією, донараховано:

1) податку на прибуток за минулий рік - 7100 грн, за поточ­ний рік - 10 400 грн;

2) ПДВ за минулий рік — 12 400 грн, за поточний рік —8000 грн;

3) податок на рекламу за минулий рік — 1100 грн;

4) збір на будівництво та ремонт автошляхів за поточний рік — 3200грн;

5) штрафні санкції в сумі 15 400 грн.

В обліку відображено: суму п. 2 + п. З + п. 4 як інші витрати операційної діяльності (субрахунок 949); суму п. 5 віднесено до визнаних штрафів, пені, неустойок (субрахунок 948); на суму п. 1 нараховано податок на прибуток (Д-т 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності»).

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________5. Згідно з установчими документами ТОВ «Полар» його зас­новниками є AT «Мир» і AT «Медікон» (частки в статутному ка­піталі становлять 40 % і 60 % відповідно). За результатами фінансово-господарської діяльності ТОВ «Полар» торік отримало прибуток у сумі 2 тис. грн, який було розподілено між засновни­ками пропорційно їхнім часткам. На 31 грудня минулого року в балансі ТОВ «Полар» протягом 5 років значиться непокритий збиток минулих років — на суму 7 тис. грн.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________6. У квітні поточного року нараховано та перераховано на по­точні рахунки підприємств-акціонерів дивіденди на акції за звіт­ний рік.

Відображено в обліку:

Д-т 443 «Прибуток, використаний у звітному році» — 90 тис. грн.

К-т 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» — 90 тис. грн.

Д-т 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» — 90 тис. грн.

К-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — 90 тис. грн.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________7. За результатами минулого року AT «Юніон» показало на балансі збиток у сумі 8500 грн, у тому числі: збитки від ос­новної (операційної) діяльності - 5600 грн, дивіденди за акція­ми, що належать товариству - 1500 грн, прибуток від спіль­ної діяльності - 850 грн. Під час перевірки AT податковою інспекцією торік донараховане: прибутку в сумі 12300 грн штраф - - 100 %, фінансові санкції (пеня) - 10 %. У бухгалтер­ському обліку відображено:

Д-т442 «Непокриті збитки» К-т 791 «Результат основної діяль­ності» — 5600 грн.

Д-т 443 «Прибуток використаний у звітному періоді»

К-т 67 «Розрахунки з учасниками» — 1500 грн.

Д-т 792 «Результат фінансових операцій»

К-т 441 «Прибуток нерозподілений» - 850 грн.

Із суми 12 300 грн нараховано податок на прибуток і віднесе­но в Д-т 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності», а суми фінансових санкцій — у Д-т 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________8. 4 травня минулого року в бухгалтерському обліку підприємс­тва зроблено запис: Д-т 106 «Інструменти, прилади та інвентар» К-т 424 «Безоплатно одержані необоротні активи» — на суму фінан­сової допомоги, отриманої на безповоротній основі (холодильник вартістю 2250 грн). До валових доходів дана сума не зарахована.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. Засновниками AT «Поліграф» є три фізичних та одна юри­дична особи нерезидент України - німецька фірма «Гель-мут». У вересні минулого року підприємство зареєстроване зі статутним капіталом 30 000 дол. США. Наприкінці року всі зас­новники внесли 50 % статутного капіталу і в бухгалтерському обліку зроблено запис за дебетом рахунку 46 «Неоплачений капі­тал» у кореспонденції з кредитом субрахунку 425 «Інший додат­ковий капітал» на суму позитивної курсової різниці за розрахун­ками із засновниками.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. Статутний капітал товариства відповідно до засновниць­ких документів сформовано кількома юридичними особами, одна з яких внесла свою частку у формі передання права користування виробничими майданчиками на суму 35 000 грн терміном на 10 років. У бухгалтерському обліку оформлення внесків відоб­ражено записами:

Д-т 46 «Неоплачений капітал» К-т 40 «Статутний капітал» - на суму 35 000 грн.

Д-т 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів» К-т 46 «Неоплачений капітал» — на суму 35 000 грн.

Д-т 122 «Нематеріальні активи» К-т 154 «Придбання (ство­рення) нематеріальних активів» — на суму 35 000 грн.

Через 2 роки під час проведення ревізії було з'ясовано, що зазна­чений нематеріальний актив на балансі товариства не обліковував­ся, а отже, вносити його як частку до статутного капіталу засновник не міг. За минулий період на цей нематеріальний актив була нара­хована амортизація з записом: Д-т 91 «Загальновиробничі витрати» К-т 133 «Знос нематеріальних активів» — на суму 700 грн.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

11. За результатами фінансово-господарської діяльності в ми­нулому році підприємством отримано прибуток і нараховано ре­зервний капітал у сумі 4 тис. грн. За рахунок коштів резервного капіталу нараховано доходи засновникам. Засновницькими доку­ментами утворення резервного капіталу не передбачено.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Контрольні запитання:

1.Утримання із заробітної плати МВО суми виявленої нестачі відображається проводкою:

а) Дт 66 КТ 372;

б) Дт 66 Кт 301;

в) Дт 66 Кт 947;

г) Дт 66 Кт 331;

д) Дт 66 Кт 375

2. Якщо ревізор помітив, що при інвентаризації матеріально-відповідальна особа намагається включити до загального підсумку товарних місць порожній ящик це може бути сигналом про:

а)нестачу;

б)лишки;

в)навмисне пересортування;

г)нестачу або лишки

3. Якого дня працівник зобов’язаний здати авансовий звіт та повернути залишок невикористаного авансу?

а)в будь-який день;

б)цього ж дня;

в)наступного робочого дня;

г)до закінчення поточного місяця.

4. В який термін працівник, що повернувся з відрядження, повинен відзвітуватися?

а)3 робочі дні;

б)1 робочий день;

в)10 робочих днів;

г)до наступної видачі підзвітної суми.

5. Якщо під час інвентаризації матеріалів виявлено нестачу, то вона підлягає відшкодуванню матеріально відповідальною особою в такий спосіб:

а) за цінами придбання з урахуванням транспортних витрат;

б) у межах місячної ставки заробітної плати працівника;

в) за діючим Положенням №116 з урахуванням індексу інфляції