Практична робота №3

Тема: Ревізія операцій з коштами, іншими активами та стану розрахунків

МЕТА ЗАНЯТТЯ: закріпити теоретичні знання студентів, розвинути їх практичні навички щодо планування та організації здійснення контрольно – ревізійного процесу

ОБЛАДНАННЯ: зошит, ручка, олівець, лінійка, завдання та методичні рекомендації до практичних занять.

Хід роботи:

Актуалізація теоретичних знань:

1. Основні напрями контролю грошових коштів.

2. Основні напрями контролю розрахунків.

3. Джерела інформації під час ревізії грошових коштів.

4. Джерела інформації для ревізії розрахунків.

5. Назвати нормативні акти, якими керується ревізор при здійс­ненні контролю грошових коштів.

6. Методика перевірки фактичної наявності грошей у касі.

7. Напрями та методика перевірки операцій на рахунках у банках.

8. Заходи, що вживаються контрольними органами в разі вияв­лення порушень вимог чинного законодавства щодо касових опе­рацій та операцій на рахунках у банках.

9. Напрями та методи проведення ревізії розрахунків з підзвіт­ними особами.

10. Контроль розрахунків з постачальниками та підрядниками.

11. Контроль розрахунків з покупцями та замовниками.

12. Перевірка розрахунків, пов'язаних із претензіями і відшко­дуванням матеріальних збитків.

13. Контроль розрахунків з оплати праці.

Практична частина:

Завдання №1 Перевірити правомірність здійснення і правильність відображення в обліку господарських операцій викладених у навчальних завданнях

Завдання №2 За виявленими порушеннями зробити записи в журналі ре­візора та визначити методи

та прийоми виявлення порушень, до­повнивши в разі необхідності недостатню інформацію.

Завдання №3 На підставі інформації, відображеної в журналі ревізора, зро­бити записи в загальному акті ревізії (у розділах «Грошові кошти і фінансові інвестиції» і «Розрахункові та кредитні операції»).

Данні для виконання завдання

1. 5 вересня п. р. видано аванс інженерові І. О. Іваненку на від­рядження в Одесу. Після повернення з відрядження 10 вересня п. р. І. О. Іваненко своєчасно здав звіт, у якому також указав витрати в сумі 5000 грн на відрядження, яке відбулося з 20 до 28 серпня п. р.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Інженер П. Ф. Бойко до авансового звіту додав посвідчен­ня про відрядження, у якому не зроблені записи про прибуття до місця відрядження та вибуття. Бухгалтер 3. О. Зайченко нараху­вала йому добові за 10 днів відрядження в сумі 180 грн.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. До авансового звіту майстра С. О. Соловейка, який перебував у відрядженні в м. Будапешт із 1 до 15 вересня п. p., додано: посвідчен­ня про відрядження з позначками на контрольно-пропускному пункті Прикордонних військ України, квитки на проїзд поїздом в обидва кін­ці на загальну вартість 800 грн, рахунки за проживання в готелі з 2 до 14 вересня п. р. на суму 1450 доларів СІЛА (курс НБУ на дату здійс­нення витрат 5,3 грн/дол., на дату складання авансового звіту — 5,35 грн/дол.). У затвердженому в установленому порядку авансовому звіті рукою бухгалтера наведений такий розрахунок суми добових: 15 діб по 170 грн, усього 2550 грн. У бухгалтерському обліку витрати на від­рядження відображені таким записом:

Д-т 93 «Адміністративні витрати» — 11 030 грн.;

К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами» — 11 030 грн.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Підприємство переказало постачальнику - фірмі «Зера» за майбутню поставку обладнання для монтажу будівлі цеху № 7 10 000 грн. У бухгалтерському обліку відображено:

Д-т 371 «Розрахунки за виданими авансами» — 10 000 грн;

К-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — 10000 грн.

Після отримання обладнання в бухгалтерії підприємства згід­но з рахунком фірми «Зера», де не зазначена сума авансу, зроб­лено запис на вартість отриманого обладнання:

К-т 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» — 10000 грн;

Д-т 152 «Придбання основних засобів» — 10000 грн. Після введення обладнання в експлуатацію сума авансу була спи­сана бухгалтерським записом:

Д-т 752 «Інші надзвичайні доходи».

К-т 371 «Розрахунки за виданими авансами».

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. На підприємстві було отримано попередню оплату від по­купця на суму 12 000 грн, у т. ч. ПДВ — 2000 грн, і відвантажено повністю продукцію. У бухгалтерському обліку відображено:

а) Д-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — 12 000 грн;

Д-т 643 «Податкові зобов'язання» — 2000 грн;

К-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — 12 000 грн;

К-т 641 «Розрахунки за податками» — 2000 грн;

б) Д-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — 12 000 гри;

К-т 70 «Доходи від реалізації» — 12 000 грн.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. У січні п. р. підприємством відвантажено готову продук­цію справедливою вартістю 10 000 грн, ПДВ 2000 грн одночасно за бартером було отримано сировину на таку саму суму. У бухгалтерському обліку зроблено такі записи:

а) Д-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» -12 000 гри; К-т 26 «Готова продукція» - 12 000 грн;

б) Д-т 201 «Сировина й матеріали» — 10 000 грн; Д-т 641 «Розрахунки за податками» — 2000 грн;

К-т 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» — 2000 грн.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. На підставі рахунку-фактури № 41, виписаного постачальни­ком «Зірка» на суму вартості матеріалів - 12 000 грн, у т. ч. ПДВ (сума не зазначена), бухгалтерією в журналі 3 зроблені такі записи:

Д-т 20 «Виробничі запаси» — 10 000 грн; Д-т 641 «Розрахунки за податками» — 2000 грн; К-т 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» -12000грн.

Аналітичні дані у відомості 3.3 відображені неповністю.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. На підставі довідки бухгалтерії від 20.01 п. р. списано про­строчену кредиторську заборгованість постачальнику ВАТ «Ритм» у сумі 15 000 грн, яка виникла 4 роки тому.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. Нарахування заробітної плати невиробничому персоналу в бухгалтерському обліку відображено таким записом:

Д-т 91 «Загальновиробничі витрати»;

К-т 661 «Розрахунки за заробітною платою».

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. За угодою цивільно-правового характеру громадянином С. О. Слінченком для підприємства були виконані роботи на суму 120 грн. На підставі цієї угоди без посилання на акт при­йняття виконаних робіт бухгалтерією підприємства відображе­но нарахування на рахунках бухгалтерського обліку оплати за виконані роботи утриманням прибуткового податку в сумі 12,05 грн.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

11. До сукупного оподатковуваного доходу робітника К. В. Кутя, звільненого у зв'язку з призовом на військову службу, при обчис­ленні прибуткового податку бухгалтерією підприємства включено суму вихідної допомоги в розмірі двомісячного середнього заро­бітку.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

12. До сукупного доходу працівників підприємства з метою оподаткування прибутковим податком включено нараховані за рік дивіденди, які не виплачені, а використані на придбання акцій свого підприємства в сумі 12 000 грн.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

13. Слюсарю П. Й. Сахну нараховано заробітну плату за час чергової відпустки в сумі 200 грн, виходячи з таких даних:

сумарний заробіток за останні перед наданням відпустки 12 мі­сяців — 2400 грн;

відпустка надана на 25 календарних днів.

Перевірити правильність визначення суми нарахованих від­пускних.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

14. Фрезерувальнику Т. Ю. Тополю за час тимчасової непра­цездатності згідно з лікарняним листом, виданим на 5 робочих днів, нарахована допомога в розмірі 40 грн. Заробіток за останні перед хворобою місяці становив:

за серпень 24 робочі дні — 220 грн:

за вересень 23 робочі дні — 215 грн;

за жовтень 22 робочі дні — 240 грн.

Підприємство має два вихідних дні — суботу і неділю.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. Відсотки за поточний кредит банку в сумі 600 грн під­приємством нараховані й відображені в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в тому місяці, у якому вони були фактич­но сплачені.

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

16. Підприємство перевело короткостроковий кредит банку в довгостроковий, оскільки з'ясувалося, що цей кредит має строк погашення протягом 12 місяців з дати балансу. У бухгалтерсько­му обліку було зроблено запис:

Д-т 601 «Короткострокові кредити банків у національній ва­люті».

К-т 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті».

17. Для переведення короткострокової позички, строк пога­шення якої закінчувався в грудні м. p., у довгострокову в бухгал­терії підприємства зроблено запис:

Д-т 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті». К-т 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті».

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Контрольні запитання:

1. Який термін звітування про кошти, видані на відрядження з каси?

1. До кінця місяця

2. До закінчення 3-го банківського дня, наступного за днем завершення відрядження

3. До закінчення 5-го банківського дня, наступного за днем завершення відрядження

4. До кінця 10-го банківського дня, наступного за днем завершення відрядження

2. Які виплати не враховуються при обчисленні середньої заробітної плати при нарахуванні відпускних?

1. Виробничі премії

2. Основна заробітна плата

3. Допомога в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю

4. Компенсаційні виплати, пов’язані з відрядженням

3. Правильність утримань із заробітної плати встановлюють шляхом перевірки:

1. Дотримання законодавства, розміру заробітної плати, арифметичної перевірки

2. Журнала-ордера №1

3. Головної книги

4. Арифметичної

4. Перевірку формування фонду оплати праці розпочинають з:

1. Арифметичної перевірки нарахування оплати праці

2. Перевірки роботи з нормування та тарифікації

3. Виявлення наявності затверджених нормативних документів з оплати праці на підприємстві

4. Перевірки дотримання трудової дисципліни