Методичні вказівки до складання бухгалтерського балансу Структура та призначення Балансу

Найменування

Рядка

Код

Рядка

Джерело

інформації

Пояснення (що відображається)

1

2

3

4

Актив

І. Необоротні активи

До необоротних належать усі активи, що не є оборотними, визначення яких наведено у поясненнях до розд. II цієї таблиці п. 4 П(С)БО 2)

Нематеріальні

активи: - залиш- кова вартість

010

Ряд. 011 - ряд. 012

- первісна вартість

011

Сальдо за Дт 12

Первісна вартість нематеріальних активів визначається за правилами п. 11-18 П(С)БО 8 «Нематеріальні активи», а їх переоцінка здійснюється відповідно до п. 21 цього стандарту.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 011 граф 3, 4* = Ряд. 080 граф 3, 14 форми № 5

- накопичена амортизація

012

(Сальдо за Кт 133)

Значення рядка дорівнює сумі амортизації об’єкта нематеріальних активів із початку його корисного використання (п. 4 П(С)Б0 8). Амортизація нараховується згідно із п. 25-31 П(С)БО 8. При переоцінці нематеріальних активів сума зносу підлягає переоцінці за правилами п. 21 П(С)БО 8.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд.012 граф3 та 4=Ряд.080 граф4 та 15 форми№ 5

Незавершені

капітальні

інвестиції

020

Сальдо за Дт 15

Вартість незавершених на дату балансу капітальних інвестицій на будівництво, реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість, а також вартість виготовлення, придбання об’єктів необоротних матеріальних активів, у т. ч. призначених для заміни діючих, та устаткування для монтажу.

Зверніть увагу: починаючи з 04.07.11 р. відповідно до наказу Мінфіну від 31.05.11 р. № 664 на субрахунку 151 не відображається сума авансів для фінансування будівництва.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 020 гр. 3 = Ряд. 280 гр. 18 форми № 6.

Ряд. 020 гр. 4 = Ряд. 340 гр. 4 форми № 5 та ряд. 280 гр. 17 форми № 6

Основні

засоби:

- залишкова вартість

030

Ряд. 031 - ряд. 032

Вартість власних та отриманих на умовах фінлізингу об’єктів основних засобів згідно з П(С)БО 7 «Основні засоби», а також вартість основних засобів, отриманих у довірче управління або на праві господарського відання чи оперативного управління. Крім того, тут указується вартість малоцінних необоротних матеріальних активів. Вартість об’єктів, віднесених до інвестиційної нерухомості відповідно до однойменного П (С)БО 32, наводиться у вписуваних рядках 055-057 Балансу

- первісна вартість

031

Сальдо за Дт 10, 11 (окрім субрахунка 100)

Первісна вартість основних засобів, визначена згідно з п. 8-14 П(С)БО 7.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 031 гр. 3 = (Ряд. 260 - ряд. 105) гр. 3 форми № 5. Ряд. 031 гр. 4 = (Ряд. 260 - ряд. 105) гр. 14 форми № 5

- знос

032

(Сальдо за Кт 131, 132)

Сума амортизації основних засобів, нарахована за правилами п. 22-29 П(С)БО 7.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 032 гр. 3 = (Ряд. 260 - ряд. 105) гр. 4 форми № 5. Ряд. 032 гр. 4 = (Ряд. 260 - ряд. 105) гр. 15 форми № 5

* Тут і далі у лівій частині рівностей маються на увазі рядки та графи Балансу

Довгострокові

біологічні

активи:

- справедлива

(залишкова)

вартість

035

Ряд.036 - - ряд.037 +

+ Дт 161, 163, 165 (оцінка за справедливою вартістю)

Довгостроковими біологічними активами (далі - ДБА) є всі БА, які не є поточними, тобто які здатні давати сільськогосподарську продукцію та/або додаткові БА чи в інший спосіб приносити економічні вигоди протягом періоду, що перевищує 12 місяців (або операційний цикл, якщо він більше 12 місяців), та БА, що створюються протягом періоду, більшого ніж один рік, за винятком тварин на вирощуванні та відгодівлі.

Облік таких активів ведеться відповідно до П(С)БО 30 «Біологічні активи», а їх приклади наведено в додатку до цього стандарту.

ДБА, справедливу вартість яких на дату балансу достовірно визначити неможливо або в разі, якщо підприємство є платником податку на прибуток, можуть визнаватися та відображатися на дату балансу за первісною вартістю з урахуванням суми їх зносу і втрат від зменшення корисності. Оцінка та амортизація таких ДБА здійснюється згідно з П(С)БО 7 та П(С)БО 28 «Зменшення корисності активів». Така оцінка застосовується до періоду, у якому стає можливим оцінити їх справедливу вартість (п. 10, 11

П(С)БО ЗО). Показник ряд. 035 включається до підсумку Балансу.

Ув’язка з іншими формами:

(Ряд. 035 + ряд. 037 - ряд. 036) гр. 3 = Ряд. 1410 гр. 13 форми № 5

або ряд. 1410 (гр. 3 - гр. 4 + гр. 13) форми № 5.

(Ряд. 035 + ряд. 037) гр. 3 = Ряд. 1410 (гр. 3 + гр. 13) форми № 5.

(Ряд. 035 + ряд. 037 - ряд. 036) гр. 4 = Ряд. 1410 гр. 17 форми № 5

або ряд. 1410 (гр. 11 - гр. 12 + гр. 17) форми № 5.

(Ряд. 035 + ряд. 037) гр. 4 = Ряд. 1410 (гр. 11 + гр. 17) форми № 5

- первісна вартість

036

Сальдо за Дт 162, 164, 166

Первісна вартість ДБА, визначена згідно з п. 7 та 8 П(С)БО 7.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 036 граф 3 та 4 = Ряд. 1410 граф 3 та 11 форми № 5

- накопичена амортизація

037

(Сальдо за Кт 134)

Амортизація нараховується лише на ДБА, що оцінюються за первісною вартістю в порядку, передбаченому П(С)БО 7 (п. 11 П(С)БО 30).

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 037 граф 3 та 4 = Ряд. 1410 граф 4 та 12 форми № 5

Довгострокові фінансові інвестиції:

До них відносяться фінансові інвестиції (далі - фінінвестиції), здійснені на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. Обліковуються такі фінінвестиції за правилами однойменного П(С)БО 12

- які

обліковуються за методом участі в капіталі інших

підприємств

040

Сальдо за Дт 141

Фінінвестиції, облік яких ведеться за методом участі в капіталі. Оцінка таких інвестицій здійснюється згідно з п. 12 П(С)БО 12. їх вартість визначається з урахуванням зміни загальної величини власного капіталу об’єкта інвестування, за винятком тих, які є результатом операцій між інвестором та об’єктом інвестування.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 040 гр. 4 = Сума рядків 350-370 гр. 4 форми № 5

- інші

фінансові

інвестиції

045

Сальдо за Дт 142, 143

Фінінвестиції, крім тих, що зазначені у ряд. 040. Фінінвестиції, які утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю, тобто за собівартістю фінінвестиції з урахуванням її часткового списання в результаті зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії). Усі інші фінінвестиції на дату балансу вказуються за справедливою вартістю, а якщо її неможливо визначити - за їх собівартістю з урахуванням зменшення корисності фінінвестиції (п. 8-10 П(С)БО 12).

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 045 гр. 4 = Сума рядків 380-410 гр. 4 форми № 5

Довгострокова

дебіторська

заборгованість

050

Сальдо за Дт 181-183

Заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після 12 місяців із дати балансу. Її облік ведеться за правилами П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»

Вписувані рядки (наказ Мінфіну від 05.03.08 о. № 353 (далі - Наказ № 353), п. 16.2 П(С)БО 2):

• 055 «Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості». Джерелом інформації є значення, отримане за розрахунком: ряд. 056 - ряд. 057 + сальдо за Дт 100 (за справедливою вартістю). У цьому рядку наводиться вартість об’єктів, віднесених до інвестиційної нерухомості (далі

• ІН) відповідно до П (С)БО 32: справедлива - для ІН, яка обліковується за цією вартістю, залишкова

• для ІН, яка обліковується за первісною вартістю, що дорівнює різниці між первісною вартістю і сумою зносу;

• 056 «Первісна вартість інвестиційної нерухомості». Джерелом інформації є сальдо за Дт 100. Тут наводиться первісна вартість ІН, яка обліковується саме за цією вартістю;

- 057 «Знос інвестиційної нерухомості». Джерелом інформації є сальдо за Кт 135 (сума зносу ІН, яка обліковується за первісною вартістю)

Відстрочені

податкові

активи

060

Сальдо за Дт 17

Сума податку на прибуток, який підлягає відшкодуванню в наступних періодах унаслідок подій, перелічених у п. 3 П (С)БО 17 «Податок на прибуток». Нагадаємо, що за Дт 17 відображають перевищення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті у поточному звітному періоді за даними податкового обліку, над сумою витрат, пов’язаних із нарахуванням податку на прибуток у бухобліку.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 060 гр. 3 = Ряд. 1220 - ряд. 1230 форми № 5.

Ряд. 060 гр. 4 = Ряд. 1225 - ряд. 1235 форми № 5

Вписуваний ряд. 065 «Гудвіл» Сп. 5 П(С)БО 19 «Об’єднання підприємств»). Джерелом інформації є сальдо за Дт 19. Гудвіл виникає при придбанні (об’єднанні) підприємств і дорівнює перевищенню вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів, зобов’язань і непередбачених зобов’язань на дату придбання

Інші необоротні активи

070

Сальдо за Дт 184

Необоротні активи, не включені до інших статей Активу, крім гудвілу, який наводиться у вписуваному ряд. 065

Усього за розділом

080

Сума рядків 010, 020, 030, 035, 040, 045, 050, 055, 060, 065, 070, 075

II. Оборотні активи

Це грошові кошти та їх еквіваленти, які не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації або споживання протягом операційного циклу або протягом 12 місяців із дати балансу

Виробничі

запаси

100

Сальдо за Дт 20, 22

Вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, купованих напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних та інших матеріалів, призначених для використання в ході нормального операційного циклу.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 100 гр. 4 = Сума рядків 800-860, 880 гр. 3 форми № 5

Поточні

біологічні

активи

110

Сальдо за Дт 211-213

Поточні БА тваринництва (дорослі тварини на відгодівлі і в нагулі, птиця, звірі, кролі, дорослі тварини, вибракувані з основного стада для реалізації, молодняк тварин на вирощуванні і відгодівлі) в оцінці за справедливою або первісною вартістю, а також поточні БА рослинництва (зернові, технічні, овочеві та інші культури) в оцінці за справедливою вартістю, облік яких ведеться за П(С)БО ЗО. Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 110 гр. 3 = (Гр. 3 + гр. 13) ряд. 1420 форми № 5.

Ряд. 110 гр. 4 = Ряд. 870 гр. 3 форми № 5 (або сума граф 11,17 ряд. 1420 форми № 5)

Незавершене

виробництво

120

Сальдо за Дт 23, 25

Залишок на дату балансу суми витрат на незавершене виробництво (роботи, послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва і валова заборгованість замовників за будівельними контрактами. Нагадаємо, що до моменту збирання врожаю поточні БА рослинництва обліковуються у складі незавершеного виробництва, якщо їх справедливу вартість на дату балансу достовірно визначити неможливо або якщо підприємство є платником податку на прибуток.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 120 гр. 4 = Ряд. 890 гр. 3 форми № 5

Готова

продукція

130

Сальдо за Дт 26, 27

Запаси виробів на дату балансу на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з договорами із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, І яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.

При первісному визнанні сільгосппродукція оцінюється за справедливою вартістю, зменшеною на очікувані в місці продажу витрати, або за виробничою собівартістю відповідно до П(С)БО 16 «Витрати», а після первісного І визнання її оцінюють та обліковують за правилами П(С)БО і 9 «Запаси».

Первісне визнання сільгосппродукції відображається у тому звітному періоді, у якому вона відокремлена від БА (п. 12 П (С)БО ЗО).

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 130 гр. 4 = Ряд. 900 гр. 3 форми № 5

Товари

140

Сальдо за Дт 28 (без урахування субрахунків 285, 286)

Вартість товарів (без торгових націнок), придбаних підприємствами для наступного продажу. Нагадаємо, вартість необоротних активів та груп вибуття, які призначені для продажу відповідно до П(С)БО 27 І «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність», у цьому рядку не відображається.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 140 гр. 4 = Ряд. 910 гр. 3 форми № 5

Векселі

одержані

150

Сальдо за Дт 34

Заборгованість покупців за відвантажену продукцію (товари), інші активи, виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: - чиста реалізаційна вартість

160

Ряд. 161 - - ряд. 162

До підсумку Балансу включається чиста реалізаційна вартість, визначена шляхом вирахування з дебіторської заборгованості суми резерву сумнівних боргів

- первісна вартість

161

Сальдо за Дт 36

"ЗаборговаїїІстПїоку^ І продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселем).

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 161 гр. 4 = Ряд. 940 гр. 3 форми № 5

- резерв сумнівних боргів

162

(Сальдо за Кт 38)

Сума резерву сумнівних боргів, яка визначається за одним 1 із методів, установлених гь8 П(С)БО 10

Дебіторська заборгованість за розрахун­ками:

- з бюджетом

170

Сальдо за Дт 641, 642

Дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету

- за виданими авансами

180

Сальдо за Дт 371

Сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок 1 наступних платежів

- з нарахованих доходів

190

Сальдо за Дт 373

Сума нарахованих дивідендів, процентів, роялті тощо, 1 що підлягають надходженню

- із внутрішніх розрахунків

200

Сальдо за Дт 377, 682, 683

Дебіторська заборгованість пов’язаних сторін та із 1 внутрішньовідомчих розрахунків

Інша поточна

дебіторська

заборгованість

210

Сальдо за Дт 372, 374-377, 63, 65, 66, 68

Заборгованість дебіторів, яка не може бути включена 1 до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів, наприклад, заборгованість контрагента внаслідок помилково перерахованих йому коштів; зайво виплачена зарплата працівнику; сума авансу, виданого працівнику на відрядження; заборгованість працівників за виданими їм позиками і т. п.

Поточні

фінансові

інвестиції

220

Сальдо за Дт 352

Фінінвестиції, здійснені на строк не більше одного року, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 220 гр. 4 = Ряд. 420 гр. 5 форми № 5 (або сума рядків 424-426 форми № 5)

Грошові кошти та їх еквіваленти:

Кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи здати балансу, або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи.

У ряд. 231 наводять суму наявної готівки в касах підприємства (у т. ч. з ряд. 230)

- у національній валюті

230

Сальдо за Дт 301, 311, 313, 333, 351 (у національній валюті)

Ув’язка з іншими формами:

(Ряд. 230 + ряд. 240) гр. 3 = Ряд. 410 гр. 3 форми № 3. (Ряд. 230 + ряд. 240) гр. 3 за попередній рік (якщо у звітному році не виявлено помилок за попередні роки) = Ряд. 410 гр. 4 форми № 3.

(Ряд. 230 + ряд. 240) гр. 4 =

= Ряд. 430 гр. 3 форми № 3 або ряд. 690 гр. 3 форми № 5

- у тому числі в касі

231

Сальдо за Дт 301

- в іноземній валюті

240

Сальдо за Дт 302, 312, 314, 334, 351 (в інвалюті)

Інші оборотні активи

250

Сальдо за Дт 331, 332, 643, 644

Суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Оборотні активи»

Усього за розділом II

260

Сума рядків 100-160 та 170-250 (ряд. 231 не враховується)

III. Витрати

майбутніх

періодів

270

Сальдо за Дт 39

Витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів (наприклад, витрати, пов’язані з підготовкою до виробництва в сезонних галузях промисловості; з освоєнням нових виробництв та агрегатів; сплачені авансом орендні платежі; оплата страхового поліса та торгового патенту; передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо)

Вписуваний ряд. 275 «IV. Необоротні активи та групи вибуття». Джерелом інформації є сальдо за Дт 286 (Наказ № 353, п. 36.1 П(С)БО 2). Вартість необоротних активів і груп вибуття, які утримуються для продажу, визначається відповідно до П(С)БО 27.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 275 гр. 4 = Сума рядків 265, 926 форми № 5

Баланс

280

Сума рядків 080, 260, 270, 275.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 280 граф 3 та 4 = Ряд. 230 граф 17 та 18 форми № 6

Пасив

І. Власний капітал

І Частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань (п.4П(С)БО 2)

Статуний капітал

300

Сальдо за Кт 40

Зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають суму І фактичного внеску власників до статутного капіталу

Пайовий капітал

310

Сальдо за Кт 41

Сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, передбачена установчими документами

Додатковий вкладений капітал

320

Сальдо за Кт 421, 422

Акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість, а інші підприємства - суму капіталу, який і вкладено засновниками понад статутний капітал

Інший додатковий капітал

330

Сальдо за Кт 423-425

Сума дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством, інші види додаткового капіталу

Резервний

капітал

340

Сальдо за Кт 43

Сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Створення резервного капіталу може бути вимогою законодавства (наприклад, згідно із п. 4 ст. 87 Господарського кодексу господарське товариство (АТ або ТОВ) повинне створити резервний капітал у розмірі не менше 15 % статутного капіталу шляхом щорічного відрахування до нього не менше 5 % прибутку)

Нерозподілений

прибуток

(непокритий

збиток)

350

Сальдо за Кт 441 (Дт 442)

На початок звітного року наводиться сальдо початкове рахунка 44 з урахуванням коригувань, пов’язаних із виправленнями у звітному році помилок минулих років або змінами в обліковій політиці. На кінець звітного року вказується сальдо кінцеве рахунка 44 після реформації (закриття рахунка 79, субрахунка 443). Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу

Неоплачений

капітал

360

(Сальдо за Дт 46)

Сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу

Вилучений

капітал

370

(Сальдо за Дт 45)

Господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством в учасників, а державні (казенні) та комунальні підприємства - передачу майна згідно з Положенням, затвердженим наказом Мінфіну від 19.12.06 р. № 1213 (далі - Наказ № 1213)

Усього за розділом І

380

Сума рядків 300-340± рад. 350 – рядки 360, 370 ± ряд. 375

Ув’язка з іншими формами:

Алгебраїчна сума рядків 300-380 гр. 3 (на 31 грудня попереднього року) = Ряд. 050 граф 3-11 форми № 4.

Алгебраїчна сума рядків 300-380 гр. 4 (на 31 грудня поточного року) = Ряд. 300 граф 3-11 форми №4

II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів

400

Сальдо за Кт 471, 472, 477

Забезпечення витрат на оплату майбутніх відпусток. Ув’язка з іншими формами:

(Сума рядків 400, 410, 415, 417, 418 - ряд. 416) граф 3 та 4 = (Ряд. 780 - ряд. 775) граф 3 та 9 форми № 5

Інші

забезпечення

410

Сальдо за Кт 473, 474, 478

Забезпечення гарантійних ремонтів проданої продукції, а також інших подальших витрат (наприклад, на виконання зобов’язань щодо обтяжливих контрактів, на реструктуризацію та виконання зобов’язань у разі припинення діяльності). Ув’язку з іншими формами див. у ряд. 400

Вписувані рядки (наказ МінсЬіну від 30.11.2000 о. № 304 та п. 45.1 П(С)БО 2. 415 «Сума страхових резервів», 416 «Сума часток перестраховиків у страхових резервах».

Вписувані оядки (наказ МінсЬіну від 22.11.04 о. № 731 та п. 45.2 П(С)БО 2): 417 «Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї», 418 «Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї:

Цільове

фінансування

420

Сальдо за Кт 48

Залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, отриманих із бюджету та інших джерел у вигляді субсидій, асигнувань із бюджету та позабюджетних фондів, цільових внесків фізичних та юридичних осіб тощо, у т. ч. коштів, вивільнених від оподаткування у зв’язку з наданням пільг із податку на прибуток підприємств.

Нагадаємо, що за Кт 48 у кореспонденції з Дт 641 наводяться також суми перевищення податкового зобов’язання з ПДВ над податковим кредитом, які визначаються сільгосппідприємствами за спецрежимними операціями та які відповідно до законодавства залишились у розпорядженні підприємства (п. 13.2 Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 01.07.97 р. №141, далі - Інструкція № 141)

Усього за розділом II

430

Сума рядків 400, 410, 415, 417, 418, 420 – ряд. 416.

Ув’язка з іншими формами:

(Сумма рядків 430, 480, 620 та 630) граф 3 та 4 = Ряд. 270 граф 17 та 18 форми №6

III. Довгострокові зобов’язання

До складу довгострокових відносять зобов’язання, що не підлягають погашенню протягом 12 місяців від дати балансу або протягом одного операційного циклу підприємства, якщо він більше одного року

Довгострокові

кредити

банків

440

Сальдо за Кт 501-504

Зобов’язання підприємства перед банком, які повинні погашатися протягом строку, що перевищує один рік від дати балансу, а також пролонговані короткострокові кредити (позики), які перейшли до складу довгострокових

Інші

довгострокові

фінансові

зобов’язання

450

Сальдо за Кт 505, 506, 52

Сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки, наприклад отримання основних засобів за договорами фінансового лізингу (оренди). До складу цієї статті входять аналогічні пролонговані позики, надані небанківськими фінансовими установами, за якими нараховуються відсотки

Відстрочені

податкові

зобов’язання

460

Сальдо за Кт 54

Платники податку на прибуток у цьому рядку наводять суми податку, що підлягають сплаті в майбутніх звітних періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Ув’язка з іншими формами:

Ряд. 460 гр. 3 = (Ряд. 1230 - ряд. 1220) форми № 5. Ряд. 460 гр. 4 = (Ряд. 1235 - ряд. 1225) форми № 5

Інші

довгострокові

зобов’язання

470

Сальдо за Кт 511, 512, 531, 532, 55

Сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розд. III (наприклад, заборгованість за виданими векселями, яка не є поточним зобов’язанням)

Усього за розділом III

480

Сума рядків 440-470

Ув’язка з іншими формами:

(Сума рядків 430, 480, 620, та 630) граф 3 та 4 = Ряд. 270 граф 17 та 18 форми №6

IV. Поточні зобов’язання

До складу поточних відносять зобов’язання, які будуть погашені протягом 12 місяців із дати балансу або протягом одного операційного циклу підприємства, якщо він більше одного року

Короткострокові кредити банків

500

Сальдо за Кт 31 (овердрафт), 60

Сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками

* Згідно із виноскою «²», наведеною в кінці Балансу, з ряд. 420 гр. 4 береться сума коштів (товари, роботи, послуги), яка отримана у вигляді благодійної допомоги та відповідно до пп. 197.1.15 ПК звільняється від обкладення ПДВ.

Поточна заборгованість за довгостро­ковими зо­бов’язаннями

510

Сальдо за Кт 61

Сума довгострокових зобов’язань (або їх частини), до дня погашення яких залишається не більше 12 місяців із дати балансу (або не більше одного операційного циклу)

Векселі видані

520

Сальдо за Кт 62

Сума поточної заборгованості за векселями, виданими на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Сальдо за Кт 63

Сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями)

Поточні

зобов’язання за розрахунками:

- з одержаних авансів

540

Сальдо за Кт 681

Сума авансів, отриманих у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт, надання послуг

- з бюджетом

550

Сальдо за Кт 641, 642 (у частині таких платежів)

Заборгованість підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства

- з позабюджет­них платежів

560

Сальдо за Кт 685 (у частині таких платежів)

Заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством, облік яких не ведеться на рахунку 65 «Розрахунки зі страхування»

- зі страхування

570

Сальдо за Кт 651-654, 656

Заборгованість за відрахуваннями на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників

- з оплати праці

580

Сальдо за Кт 66

Заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату

-з учасниками

590

Сальдо за Кт 67

Заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов’язана з розподілом прибутку (дивідендів тощо) і формуванням статутного капіталу

- із внутрішніх розрахунків

600

Сальдо за Кт 377, 682, 683

Заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків

Вписуваний ряд. 605 «Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу» (Наказ № 353, п. 60.1 П(С)БО 2). Джерелом інформації є сальдо за Кт 680. Визначаються відповідно до П(С)БО 27

Інші поточні зобов’язання

610

Сальдо за Кт 372, 643, 644, 684, 685

Суми зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу «Поточні зобов’язання», ут. ч.: сальдо субрахунка 644 «Податковий кредит» (за ним сільгосппідприємства, що застосовують спецрежим з обкладення ПДВ, відображають суми перевищення податкового кредиту над податковим зобов’язанням, які зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (п. 13.3 Інструкції № 141); сума заборгованості замовникам за будівельними контрактами; заборгованість за позиками, отриманими від фізичних або юридичних осіб, які не є фінансовими установами, тощо

Усього за розділом IV

620

Сума рядків 500-600, 605, 610.

Ув’язка з іншими формами:

(Сума рядків 430, 480, 620 та 630) граф 3 та 4 = = Ряд. 270 граф 17 та 18 форми № 6

V. Доходи майбутніх періодів

630

Сальдо за Кт 69

Доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів (наприклад, авансові орендні платежі)

Баланс

640

Сума рядків 380, 385, 430, 480, 620, 630