Банкротство часто рассматривается как крайнее проявление кризиса. В действительности – предприятие подвержено различным видам кризисов (экономическим, финансовым, управленческим) и банкротство – лишь один из них. Под банкротством понимают финансовый кризис, то есть неспособность фирмы выполнять свои текущие обязательства. Помимо этого, фирма может испытывать экономический кризис (ситуация, когда материальные ресурсы компании используются неэффективно) и кризис управления (неэффективное использование человеческих ресурсов, что так же означает низкую компетентность руководства), все они как правило взаимосвязаны. Соответственно, различные методики предсказания банкротства предсказывают различные виды кризисов. Именно поэтому оценки, получаемые при их помощи, могут различаются.
5.1 Характеристика, цели и функции диагностики
ДИАГНОСТИКА (греч. – распознание, распознаванье) – на основании знания определенных примет распознавание каких-либо явлений.
ДИАГНОСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ – инструмент, направленный на выявление признаков (симптомов) нарушений нормального хода хозяйственных процессов, целью которого является обоснование мер по восстановлению «экономического здоровья» организации.
Диагностика1 является одним из основных элементов антикризисного управления. Эффективность мер, применяемых к несостоятельному предприятию зависит от точности установления диагноза.
Рис. 5.1 – Системный подход в диагностике
Системный Подход к диагностике с многоуровневых позиций обусловлен тем, что предприятие не может обособится от общества и его необходимо рассматривать как элемент более широкой социальной категории. В антикризисном управлении системный подход характеризуется рассмотрением взаимосвязи и взаимозависимости элементов системы в отличии, от более мелких: комплексного, функционального (аспектного).
Основное направление диагностики: от сложного комплекса — к составляющим его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем см. рис. 5.2. Схема анализа должна быть построена по принципу "от общего к частному"..
Успешность диагностики определяется различными факторами:
необходимо составить достаточно четкую программу анализа, алгоритмы расчета основных показателей;
сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа.
Рис. 5.2 Направления и виды диагностики
показатели деятельности предприятия сравниваются с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Необходимо выявить факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, проверить обоснованность принятой системы планирования.
завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, определяются обоснованностью используемой совокупности критериев.
не нужно излишней точности оценок, как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.
Рис. 5.3 Элементы диагностики
Основная цель проведения диагностики - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:
определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ на предстоящий период;
повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;
объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству продукции, работ и услуг;
определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
прогнозирование результатов хозяйствования;
подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений.
Содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.).
Рис. 5.4 Процесс диагностики
Методы диагностики2:
Трендовый анализ различных финансовых показателей;
Анализ ограниченного круга показателей;
Балльная оценка качественных критериев и признаков;
Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия;
Дискриминантный анализ;
Анализ обобщающего (интегрального, сводного) показателя.
Содержательная сторона диагностики включает следующие элементы (процедуры):
постановка и уяснение конкретных задач анализа;
установление причинно-следственных связей;
определение показателей и методов их оценки;
выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;
выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.
Поскольку изменение функций, как правило, требует больших ресурсов, чем изменение структуры, а изменение структуры – больших ресурсов, чем изменение параметров, диагностические исследования помогут упорядочить и оптимизировать определение альтернатив принятия управленческих решений. Предложенная ниже схема подтверждает цикличность процесса диагностики:
Рис. 5.5 - Структурная схема диагностики.