1.1.4 Налоги

Налоги — форма платежа, взимаемая с доходов или имущества юридических и физических лиц, характеризующаяся обязательнос­тью, регламентацией размера и сроками внесения.¹²

Важное место в составе цены занимают налоги. По своей организационно-экономической сути налог – это принудительный сбор, платеж, взимаемый государством с имущества и доходов хозяйствующих субъектов, физических лиц для покрытия государственных расходов, решения задач социально-экономической политики без предоставления его плательщикам специального эквивалента. Эквивалентом, правда, могут быть те услуги, которые оказывает налогоплательщику государство.¹³

Любые налоги централизованно уста­навливаются в виде процентных ставок. Но методика их расчета различна, что усложняет структуру цены и процесс ее определения.

Некоторые налоги входят в состав себестоимости (отчисления в фонд социального страхования, в фонд обязательного медицинского страхования, в пенсионный фонд, налог на пользователей автомобильных дорог)

Государственные (федеральные) налоги направляются в федеральный бюджет (НДС, акциз, налог на прибыль предприятий).

Местные налоги взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местные бюджеты (зе­мельный налог, целевые сборы с предприятий на благоустройство территории, налог на строительство объектов производственно­го назначения в курортной зоне, налог на прибыль предприятий и т. п.).

Социально-экономическая роль налогов, реализуемых ценой:

• являются главным источником формирования доходов государствен­ного бюджета.

• влияют на развитие производства, спо­собствуя его росту или, наоборот, сокращению.

• могут быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их рост, инфляцию или снижение.

• выполня­ют активные социальные действия — определяют степень социаль­ной справедливости, влияя на доходы различных слоев населения.

В состав цены включаются следующие виды налогов:

• социальные налоги (отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд занятости, в фонд медицин­ского страхования) - такие налоги включаются в себестоимость продукции в качестве самостоятельной статьи затрат — отчисле­ния на социальные нужды; притом отчисляются они не в бюджет, а во внебюджетные фонды;

• НДС (налог на добавленную стоимость) - это форма изъятия в бюджет части вновь созданной стоимости. На каждой стадии производства и реализации товаров создается новая добавленная стоимость. На практике определяется как разница между суммой НДС, получен­ного по реализованным товарам, и НДС, уплаченным предприятием за сырье и материалы;

• акциз – налог, введенный на товары, не являющиеся предметами первооче­редного потребления;

• налог на прибыль - как самостоятельный элемент цены зна­чения не имеет.

По объекту налогообложения различают прямые и косвенные налоги:

• Прямые налоги - устанавливаются на доход и имущество физи­ческих и юридических лиц, производящих уплату налогов. (по­доходный налог с физических лиц, налог на прибыль пред­приятий, налог на доходы банков, земельный налог, лесной налог и т. д.).

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, уплачиваемые в цене товара или включаемые в тариф. Владелец то­вара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, кото­рые перечисляет государству, в бюджет. (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные по­шлины и др.).