Завдання 7.

В результаті документальної перевірки підприємства «Зелена діброва» втретє на протязі 1095 днів орган державної податкової інспекції визначив податковий борг зі сплати податку на прибуток в розмірі 20 000 грн. Потрібно визначити суму штрафу, яка буде накладена на платника податків в цій ситуації і загальну суму боргу разом зі штрафом. При розрахунку користуйтесь пунктом 123.1. абзац четвертий.

Розв’язання:

Відповідно до ст.123.1. Податкового кодексу України при повторному протягом 1095 днів визначені контролюючим органом суми податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість тягне за собою накладення на платника податків штрафу у розмірі 50 відсотків суми нарахованого податкового зобов’язання, неправомірно заявленої до повернення суми бюджетного відшкодування та/або неправомірно заявленої суми від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток або від’ємного значення суми податку на додану вартість.

Отже, сума штрафу, яка буде накладена на платника податків в цій ситуації становитиме: 20 000грн * 50% = 10 000грн. А загальна сума боргу разом зі штрафом становитиме: 20 000+10 000 = 30 000грн.

Завдання 8.

Платник податків самостійно визначив податкове зобов’язання зі сплати податку на прибуток за 2-ий квартал в сумі 30 000 грн., за третій квартал в сумі 40 000 грн. Платник допустив затримку в сплаті податку: за перший квартал на 10 днів; за другий квартал на 40 днів. Потрібно визначити, яку загальну суму повинен сплатити підприємець за перший і за другий квартал, враховуючи порушення правил сплати (перерахування) податків. При нарахуванні штрафів користуйтесь статтею 126, при нарахуванні пені, статтею129. підпункт 129.1.1 а) та пункту 129.4

Розв’язання:

Так як в статті 126 Податкового Кодексу зазначено, що при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, то сума штрафу за другий квартал буде складати у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу,тобто: 30000*10%=3000 (грн.)

За третій квартал платник податків зобов’язаний сплатити штраф у розмірі 20 % погашеної суми податкового боргу, так як затримка складає більше 30 календарних днів, отже: 40000*20%=8000 (грн.)

Також платник податків повинен сплатити пеню у розмірі 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України.

Розрахунок пені:

Другий квартал

7,75% (облікова ставка НБУ станом на 2011 рік ) х 120% (річних облікової ставки НБУ) / 100 % / 365 днів = 0,025 %  (пеня за 1 день прострочення платежу). Щоб розрахувати пеню за прострочений період, потрібно перемножити отриману цифру на розмір податкового зобов’язання та на кількість прострочених днів: 0,025 % х 30000 грн. х 10 днів (прострочення) = 75 грн. (пеня за затримку в сплаті податку за 2-й квартал)

Третій квартал 0,025%*40000*40=400 грн.

Штраф за 2-й квартал-3000 грн,штраф за 3-й квартал-8000 грн, пеня за 2-й квартал-75 грн, пеня за 3-й квартал-400 грн. Загальна сума штрафних санкцій -11475 грн.