Практичне заняття № 4
Тема 6. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток Завдання 3.
На підприємстві за другий квартал згідно податкового обліку було начислено 150000 грн. доходів, у т.ч. дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг 100.000 грн., доход від операцій оренди/лізингу 20 000 грн., сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг 30 000 грн. (136.1.1);
Витрати склали 100.000 грн.. у тому числі собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг 60 000 грн. (138.1.1), суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг 40 000. (139.1.3).;
Потрібно визначити оподатковуваний прибуток і суму податку до сплати. Підприємство визначило оподатковуваний прибуток в сумі 50000 грн. У випадку порушення підприємством податкового законодавства , застосуйте штрафні санкції за заниження об’єкта оподаткування та порушення правил оплати (перерахування податків).
Консультативний матеріал. При нарахуванні штрафу потрібно користуватися пунктом 123.1 Податкового Кодексу України.
Розв’язання:
Знаходимо величину об’єкта оподаткування
ОО=Доходи – Витрати, ОО= (100 000 + 20 000) – 60 000 = 60 000 грн.
Згідно зі статтею 136 п.136.1.1 ПКУ 30 000 грн. відноситься до доходів, що не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування.
Згідно зі статтею 139 п.139.1.3 ПКУ 40 000 грн. належить до витрат, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.
визначимо суму податку до сплати П=ОО*Ст, П= 60 000 * 21% = 12600 грн.
Нарахуємо штраф (60 000 – 50 000) * 25% = 2 500 грн.
Згідно зі статтею 123 п.123.1 ПКУ за заниження зобов'язання підприємство повинно сплатити штраф у розмірі 25% від суми донарахованого податкового зобов'язання.
Отже, оподатковуваний прибуток становить 60 000 грн., сума податку до сплати – 12600 грн.
Завдання 4.
Підприємець за III звітний квартал вчасно подав декларацію до податкової інспекції і самостійно визначив грошове зобов’язання з податку на прибуток. Згідно податкового обліку ним було нараховано 20 000 грн. податку до сплати в бюджет. Але через тимчасові фінансові труднощі, податок було сплачено на 50 днів пізніше. Потрібно визначити, яку суму податку разом із штрафними санкціями (штраф, пеня) в такій ситуації повинен сплатити підприємець. При розрахунку користуйтесь статтею 126 і 129.1.1 а) Податкового Кодексу України.
Розв’язання:
Відповідно до ст. 126 Податкового кодексу України
У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
За умовою затримка – 50 днів, що більше 30 днів. Отже, буде накладено штраф у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Сума
штрафу становить:
Відповідно до ст. 129.1.1.а. Податкового кодексу України
Пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.
Нарахування пені розпочинається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.
Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Визначаємо суму пені (облікова ставка НБУ – 7,75%):
Отже, всього до сплати в бюджет: 20000 + 4000 + 305,75 = 24305,75 грн.