Тема №2 Адміністрування податків

Завдання 1.

Потрібно визначити розмір штрафу за неподання у строки та у випадках, передбачених цим Кодексом, заяв або документів для взяття на облік у відповідному органі державної податкової служби, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог встановлених цим Кодексом, (117.1. )для:

 самозайнятих осіб у розмірі 170 гривень,;

- юридичних осіб у розмірі 510 гривень;

- відокремлених підрозділів юридичної особи, чи юридичній особі, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність у розмірі 510 гривень.

Завдання 2.

Потрібно визначити розмір штрафу, якщо платник протягом року вдруге не подав заяви або документи для взяття на облік у відповідному органі ДПС та вдруге допустив інші порушення (стаття 117.1 ПКУ) для:

 самозайнятих осіб у розмірі 340 гривень;

- юридичних осіб у розмірі 1020 гривень;

- відокремлені підрозділи юридичної особи, чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність у розмірі 1020 гривень.

Завдання 3.

Потрібно визначити, яку суму штрафу потрібно назначити платникам податків, що виробляють спирт етиловий (коньячний, плодовий), алкогольні напої та тютюнові вироби, якщо вони порушують вимоги щодо обов’язкової реєстрації як платника акцизного податку органами державної податкової служби за місцем державної реєстрації таких суб’єктів у п’ятиденний строк з дня отримання ліцензії на виробництво( п.п.117.2).

у розмірі 1700 гривень;

Завдання 4.

Потрібно визначити суму штрафу за порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків (Стаття 118):

- за неподання банками або іншими фінансовими установами відповідним органам державної податкової служби в установлений статтею 69 Податкового Кодексу України строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків тягне за собою накладення штрафу у розмірі 340 гривень за кожний випадок неподання або затримки.;

- за здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби (118.2. ) тягне за собою накладення штрафу на банк або іншу фінансову установу в розмірі 10 відсотків суми усіх операцій за весь період до отримання такого повідомлення, здійснених з використанням таких рахунків (крім операцій з перерахування коштів до бюджетів або державних цільових фондів), але не менш як 850 гривень;

- за неповідомлення фізичними особами-підприємцями та особами, що проводять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншій фінансовій установі при відкритті рахунку (118.3) тягне за собою накладення штрафу в розмірі 340 гривень за кожний випадок неповідомлення..

Завдання 5.

Потрібно розкрити умови надсилання платникам податків податкових повідомлень (стаття 58).

Відповідь:

контролюючий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення-рішення у разі коли за результатами перевірки встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V Податкового Кодексу.

До под.. повідомлення рішення додається розрахунок под.. зобов-ня та штрафних санкцій.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства.

Податкове повідомлення-рішення вважається коли передано особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.

У разі якщо вручити податкове повідомлення-рішення неможливо, податкове повідомлення-рішення вважається не врученим платнику податків.

Завдання 6.

Потрібно розкрити умови надсилання платникам податків податкових вимог (стаття 59).

Відповідь:

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені строки, орган ДПС вручає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання, розмір податкового боргу, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави.

Податкова вимога вручається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми зобов'язань.

Завдання 7.

Потрібно розкрити умови виникнення права податкової застави (Ст. 89.)

Відповідь:

Право податкової застави виникає у разі:

1. несплати у строки, встановлені Податковим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;

2. несплати у строки, встановлені Податковим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

Завдання 8.

Потрібно визначити суму штрафу платнику податків при наступних умовах.

Під час першої перевірки в поточному році податковим органом фірми «Нектар» було виявлено, що вона не забезпечила зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених статтею 44 Податкового Кодексу строків їх зберігання та не надала контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених цим Кодексом (121.1);

При повторній перевірці на протязі року фірми «Нектар», були виявлені ті ж недоліки, що вказані вище, за які уже в поточному році фірма сплатила один раз штраф.

Відповідь.

Розмір штрафу буде складати в сумі 1020 гривень