8. Прямы налоги и их характеристика

Налог – это обязательный безвозмездный безвозвратный платеж физических и юридических лиц государству для реализации его функций. Различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги – это налоги на доходы, собственность и капитал. Прямые налоги построены на основе постоянного характера, заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц. Они делятся на: - реальные — устанавливаются с отдельных видов имущества и включают поземельный, подомовой, на ценные бумаги; - личные — с юридических и физических лиц с учетом дохода по декларации и включают подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимущественный налог; К ним относят НДФЛ: объект налогообложения-доходы(ставка-13%), налог на прибыль организаций: объект - прибыль (ставка-24%(6,5федер,17,5субъектам)),ЕСН: объект- доходы (ставка-26% (6федер, 14пенс, 2,9фонд страх, 1,1фед.ф.мед. страх.2 террит.ф.мед.страх)), налог на имущество организаций: объект- собственность. Налог на прибыль предприятий и организаций является основным прямым налогом. Плательщики налога: предприятия и организации являющиеся юридическими лицами; компании, фирмы которые осуществляют предпринимательскую деятельность. В доходах федерального бюджета РФ более 60% составляют косвенные налоги. В развитых странах преобладают прямые налоги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

Налог на прибыль

Налог на имущество

Налог на прибыль

Плательщик прямо платит этот налог в казну государства.

Признаки прямого налога:

Плательщик точно знает величину налога, т.к. ему известна ставка налога, объект обложения и льготы

По этому налогу предоставляются определенные преимущества. Так налог на доход физического лица уплачивается с учетом семейного положения, величины объекта.

Плательщик по прямым налогам сразу чувствует налоговую нагрузку

По прямым налогам сложные расчеты

По прямым налогам плательщик использует различные методы уклонения.

9. Роль финансов в формировании основного капитала предприятий и организаций

Ч асть активов организации (предприятия), вложенная в основные средства, незавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, представляет собой основной капитал. Кругооборот основных средств можно представить следующим образом:

Деньги оборудование станки производство товар (амортизация)

деньги расчетный счет. В стоимость товара включается только часть стоимость оборудования. В состав денег на р/с входит: амортизация + стоимость сырья и материалов + з/п + начисления (ЕСН + страхование от несчастных случаев и проф заболеваний) + прибыль.

ДС на р/с:

Д еньги сырье, материалы производство + з/п работникам + прибыль -24%. Величине денежного потока к производству наз. EBITDA – это прибыль до вычета % и налогов.

Существует 4 метода начисления амортизации: 1) линейны; 2) способ уменьшения остатка; 3) списание стоимости по числу лет полезного использования; 4) списание стоимости пропорционально объему произведенной с помощью данного оборудования продукции. Для увеличения основного капитала, т.е. для финансирования основных фондов нематериальных активов предприятие может использовать следующие источники: 1) Собственные средства: амортизация, собственные средства; 2) Заемные средства: кредиты коммерческих банков; лизинг (финансовая аренда), т.е. аренда на срок, пока имущество не амортизируется полностью; аренда; выпуск облигаций. Облигации – это разновидность долговых ценных бумаг. 3) Средства полученные в порядке перераспределения (очень близки к заемным): 1. займы, полученные у учредителей и партнеров предприятия; 2. средства бюджета. Бюджет может дать средства коммерческим предприятиям по нескольким направлениям: а) поддержка инвестиционного проекта коммерческого предприятия (деньги выделяются на конкретный проект); б) поддержка отдельных отраслей экономики (деньги выделяются всем предприятиям данной отрасли, при условии, что они отвечают определенным признакам); в) поддержка конкретных предприятий (без связи с инвестиционными проектами), при условии, что эти предприятия имеют важное социальное значение для данной территории.