6. Элементы налога и их характеристика

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в установленном законом порядке, взимаемые государством для обеспечения ресурсной поддержки установленных ему функций. Основные элементы налога :

•субъект налога – налогоплательщик в лице физического или юридического лица

•объект налога – результат или элемент деятельности налогоплательщика, подлежащий налогообложению ; •источник налога – конкретный объект налога для конкретного налогоплательщика ; •единица обложения – единица измерения объекта налогообложения ; •налоговая ставка – сумма налога на единицу обложения , выраженная в процентах или в абсолютном виде ; •налоговый оклад – сумма налога , уплачиваемая субъектом с одного объекта за расчетный период ; •налоговый период – временной период за который уплачивается налог ; •налоговый срок – временной период , в течение которого должно быть осуществлено фактическое перечисление налога ; •налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налога ; •налоговые каникулы – временное освобождение конкретного субъекта от уплаты налога ; •налоговый кредит – отсрочка , предоставленная субъекту в части выплаты причитающегося с него налога ; •налоговое правонарушение – прямые нарушения действующего налогового законодательства , выявление которых связано с применением к налогоплательщику установленных штрафных и иных санкций ; •обход налога – деятельность налогоплательщика по сокращению причитающихся с него налоговых выплат без прямых нарушений законодательства , и не связанная с возможным применением к нему штрафных санкций . Определение налога конфедерального не означает, что этот налог обязательно поступает в федеральный бюджет. В качестве примера можно привести НДФЛ – налог федеральный, он поступает в бюджет субъекта федерации. Налог на прибыль – федерация, но делится между субъектом Федерации и федерацией. К федеральным налогам относятся самые крупные налоги – НДФЛ, налог на прибыль, НДС, акцизы, ЕСН, налог на добычу ползных ископаемых. К региональным налогам относятся более мелкие налоги.

7. Профицит бюджета: причина его возникновения. Резервный фонд и фонд будущих поколений

Профицит – это превышение доходов над расходами. Профицит в РФ возник в 2001 году у федерального бюджета, но это первичный профицит. Первичный профицит – это превышение доходов над расходами, но без учета ранее сделанных долговых обязательств. Первичный профицит считается для оценки текущего состояния бюджета, т.е. если есть первичный профицит, то что-то остается на погашение долга. Профицит порожден высокими ценами на нефть. В связи с тем, что профицит не зависит от нас, было решено обособить профицит в специально созданном фонде. Для этого в 2004 г. был создан стабилизационный фонд. Расходовать фонд можно будет только тогда, когда цены на нефть упадут, возникает бюджетный дефицит и на его покрытие потребуются средства. Чтобы деньги не лежали зря в бюджетном кодексе зафиксировано, что средства фонда должны инвестироваться в первоклассные иностранные ценные бумаги (2005 г.). В 2008 г. стабилизационный фонд разделился на 2: 1) Резервный фонд. Он сохранил все особенности стабилизационного фонда, т.е. сохраняется до тех пор, пока цены на нефть и газ не упадут ниже расчетных; 2) Фонд национального благосостояния . Он должен использоваться на решение проблем современного и будущего накопления. Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта. Резервный фонд должен обеспечивать расходы бюджета в случае значительного снижения цен на нефть в среднесрочной перспективе. Объем Резервного фонда, а также объем доходов от нефти и газа, используемых для финансирования расходов федерального бюджета, необходимо законодательно зафиксировать в процентном отношении к валовому внутреннему продукту, предусмотрев при этом 3-летний период для перехода к новым принципам управления нефтегазовыми доходами. Фонд будущих поколений должен аккумулировать доходы от нефти и газа, которые образуются в результате превышения доходов от нефтегазового сектора над отчислениями в Резервный фонд и средствами, используемыми для финансирования расходов федерального бюджета. Фонд будущих поколений формируется за счет: Нефтегазовых доходов федерального бюджета, в случае если накопленный объем средств резервного фонда превышает его нормативную величину. От доходов от управления средствами фонда будущих поколений. Управление осуществляется Министерством финансов РФ. Целью управления явл.:

1. обеспечение сохранности

2. стабильного уровня доходов и его размещения

Средства фонда могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте: долговые обязательства иностранных гос-в; долговые обязательства международных финансовых организаций в виде ценных бумаг, депозиты в иностранных банках.

Средства нефтегазовых доходов ФБ, резервного фонд, фонд будущих поколений учитываются на отдельных счетах по учету средств ФБ, открытых в федеральном казначействе и в ЦБ России. Последствия профицита: 1) профицит позволил снизить налоговое бремя, поскольку был уменьшен ряд налогов, а налог с продаж был отменен; 2) поскольку все начало полностью финансироваться, запланированные расходы уменьшились, а потом прекратились неплатежи связанные с недофинансированием государственных закупок; 3) были увеличены з/п гос. служащих, а так же значительно повысились пенсии.