46.Бюджетно-налоговая политика. Её особенности на современном этапе

Налоговая политика как составная часть бюджетной по­литики используется государством в целях стимулирования эконо­мического развития и повышения доходов населения. Проведение конкретной налоговой политики государством способствует сбалансированному производству и благоприятным структурным сдвигам, поддерживает социальную сферу и сохраняет политическую.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство прида­ет налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономиче­ские процессы

На макро- и микроуровне налоговое планирование (прогнози­рование) имеет разные цели и задачи. Если государство стремится преимущественно к оптимизации, то налогоплательщик — к мини­мизации налогообложения.

Налоговый контроль регламентируется Налоговым кодексом РФ, который определяет его формы, порядок учета налогоплательщиков, постановку их на учет в налоговых ор­ганах и другие вопросы. Немаловажную роль играет налоговый контроль в исполнении доходной части бюджетов разного уровня.

Анализ социально-экономической сущности налогов позволяет вскрыть их специфические признаки. Налоги — это:

• участники перераспределительных процессов ВВП и НД;

• важнейший инструмент воздействия на экономические и социальные процессы страны;

• сочетание основных функций — фискальной, регулирую­щей, социальной и контрольной;

• обязательный безвозмездный, денежный платеж юридиче­ских и физических лиц, не порождающий встречные обяза­тельства государства.

Налоговая система РФ представляет собой совокупность феде­ральных, региональных и местных налогов, взимаемых испол­нительной властью, принципов и методов их построения, изме­нения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлече­ния к ответственности за нарушение налогового законодатель­ства.

Разработанная налоговая система с использованием отечествен­ного и зарубежного опыта в целом отвечает требованиям рыночной экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги с населения и с юридических лиц. Отличительная особенность налого­вой системы России — ее структура. В Российской Федерации пре­обладает косвенное обложение (в консолидированном и федеральном . бюджете), а в общей сумме налоговых доходов выше объем поступлений с физических лиц. Большинство налогов и сборов в РФ не привязаны к расходам, однако действуют отдельные налоги, имею­щие определенное назначение (ЕСН, налог на воду и пр.).

В первое десятилетие существования российской налоговой системы характерная ее черта — нестабильность. Так, не редки слу­чаи, когда по несколько раз в год менялись состав налогов, величи­на ставок, льготы, порядок исчисления налоговой базы и сроки уп­латы налогов. Это создавало множество неудобств для налогопла­тельщиков и государства. Введение НК РФ упорядочило налоговую' систему, унифицировало ее, привело в соответствие с изменивши­мися экономическими условиями. В основу налоговой сис­темы РФ положены следующие принципы (правила) ее построения, которые регулируют налогообложение на всей территории страны:

• законность налогов и обязательность их уплаты;

• всеобщность, равенство, справедливость налогообложения;

• экономическая обоснованность налогов;

• определенность (известность) налогов и удобство их приме­нения;

• недискриминационный характер налогообложения.

Эти принципы способствуют стабильности налоговых отноше­ний и придают им долговременный характер действия.

В последние годы РФ стремится обеспечить высокие темпы роста ВВП. Для этого необходимо было оставить больше денег у предприятий, т.е уменьшить налоговое бремя. Для этого снизили ставку налога на прибыль с 35 до 24, уменьшили НДС с 20 до 18, ликвидировали налог с продаж (был 5), уменьшили ЕСН. В перспективе предполагалось уменьшить НДС до 15 и ниже, ввести инвестиционные льгоы по налогу на прибыль, но в связи с кризисом было решено (закона пока нет) увеличить ставку ЕСН в 2010 и не снижать НДС. Дискуссия между минэкономразвития и МинФином: МЭР выступает за снижение налогов для того, чтобы предприятия вкладывали больше денег в производство. МинФин считает, что снижение налогов приведет к значительному сокращению доходов бюджета, но не приведет к значительному росту ВВП.