6.5.3. Аналіз і планування фонду заробітної плати

Питання щодо застосування певної системи оплати праці вирішують самі підприємства, тому що тільки там можна врахувати всі фактори, що визначають вибір найбільш ефективної системи. Кожний елемент фонду заробітної плати розраховується, виходячи з конкретних умов роботи підприємства, складу його працівників. При плануванні фонду заробітної плати враховується:

• прийнята на підприємстві система оплати праці робітників;

• обсяг діяльності;

• чисельність працівників;

• дані про зміну організації праці й складу бригад;

• аналіз фонду заробітної плати за минулий період.

У процесі аналізу виявляється правильність витрати коштів, непродуктивні витрати по заробітній платі, резерви її економії, а також встановлюється відповідність сформованого співвідношення між темпами росту продуктивності праці та середньою заробітною платою, структура її за окремими категоріями працівників підприємства. Крім того, необхідно визначити відхилення фактичних даних від планових за звітний період і стосовно минулих періодів. У процесі аналізу визначається абсолютна і відносна економія (перевитрата) фонду заробітної плати.

Абсолютна економія фонду заробітної плати характеризує використання його на даному підприємстві, являє собою суму зекономлених коштів із заробітної плати у порівнянні з плановим завдання, або з минулим роком. Абсолютна економія визначається як різниця між плановим (або минулим роком) і фактичним фондами заробітної плати.

Абсолютна перевитрата показує, на яку суму фактично фонд заробітної плати більше планового фонду (минулого). Абсолютна економія (перевитрата) фонду заробітної плати обчислюється за формулою (6.22):

 W=Фф–Фп,

(6.22)

де W – абсолютна економія (перевитрата) фонду заробітної плати;

Ф_ф – фактична сума фонду заробітної плати;

Ф_п – планова (минула) сума фонду заробітної плати.

Абсолютну зміну фонду заробітної плати можна підрозділити на зміну внаслідок зміни середньої заробітної плати та зміни чисельності працівників. Розрахунок проводиться на основі такого рівняння – формула (6.23):

Фз1– Фз0=Т1(З1–З0)+З0(Т1–Т0),

(6.23)

де Ф_з – фонд заробітної плати;

Т – чисельність;

З – середня заробітна плата;

Т₁(З₁–З₀) – зміна фонду за рахунок середньої заробітної плати;

З₀(Т₁–Т₀) – зміна за рахунок чисельності.

Слід зазначити, що абсолютна економія (перевитрата) фонду заробітної плати не дає повного уявлення про отриманий розмір економії (перевитрати) без обліку динаміки товарообороту і випуску продукції. Тому визначається відносна економія (перевитрата) фонду заробітної плати з урахуванням фактичних показників товарообороту і випуску продукції. Відносна економія (перевитрата) фонду заробітної плати на підприємстві визначається за формулою (6.24):

 Wот =(Рфф – Рфп)×О/100,

(6.24)

де W_от – сума відносної економії (перевитрати) фонду заробітної плати;

Р_фп – рівень планового (або минулорічного) фонду заробітної плати;

Р_фф – рівень фактичного фонду заробітної плати;

О – обсяг фактичного товарообороту.

Після всебічного аналізу фонду заробітної плати переходять його до планування на наступний рік із поквартальним розподілом.

Розрахунок фонду заробітної плати проводиться по кожному елементу окремо, а також роздільно по працівниках, що перебувають на відрядній і погодинній оплаті праці. Фонд заробітної плати для працівників, оплачуваних за погодинно-преміальною системою, визначається множенням місячної тарифної ставки або окладу на число працівників і потім на число місяців у плановому періоді. При оплаті працівників за відрядно-преміальною системою оплати фонд заробітної плати визначається множенням відрядної розцінки на плановий обсяг випуску продукції або товарообороту.

Після розрахунків планового фонду заробітної плати по ставках і розцінках необхідно визначити суми доплат до фонду заробітної плати за відрядними розцінками і тарифними ставками. У першу чергу визначаються суми преміальних доплат. Підґрунтям для нарахування премії є:

• для рядових працівників – фактично досягнутий результат у звітному періоді;

• для керівників – ступінь досягнення мети, що планувалася.

Нарахування премій дає можливість кожному співробітнику відчути, що від його зусиль дійсно залежить розмір заробітної плати. Універсального підходу для нарахування премій, матеріальної винагороди, що був би прийнятний для всіх підрозділів, немає. Це природно, тому що умови роботи скрізь різні. У зв'язку із цим –коментар. От так трактується слово «преміювання» у Великому Енциклопедичному Словнику: «–це форма матеріального заохочення працівників і колективів за виконання і перевищення показників господарської діяльності. Премії виплачуються понад тарифного заробітку з фонду зарплати або єдиного фонду оплати праці. Показники та форми преміювання покликані орієнтувати на забезпечення самооплатності й самофінансування підприємства». Виходячи із цього визначення, системи преміювання необхідно будувати на таких показниках і формах, які покликані орієнтувати на забезпечення ефективної роботи.

Обсяг продажів – це той показник, від якого залежить і відшкодування всіх витрат, і забезпечення колективу роботою, і нормальне функціонування та розвиток усіх структурних підрозділів підприємства. Тому ті працівники, які забезпечили виконання обсягу діяльності в обсязі, що не менш попереднього або порівнянного періоду (не планового, а саме попереднього або порівнянного), вже мають право на раніше заплановане матеріальне заохочення. Передбачаються також доплати і надбавки до заробітної плати.

Джерелом оплати праці робітників є не тільки поточні витрати підприємства, а й прибуток. Із прибутку працівникам виплачуються дивіденди, якщо це акціонерна компанія, а також інші грошові або натуральні виплати, які в сукупності створюють фонд споживання підприємства.

На завершення проведемо аналіз показників з праці на підставі засвоєної методики (табл. 6.3).

Таблиця 6.3 – Дані для аналізу показників з праці

Показники	Одиниці виміру	Минулий рік	Звітний рік	Темп зміни, %
Загальний товарооборот	тис. грн.	470,00	500,00	106,38
у т.ч. власна продукція	тис. грн.	390,10	460,00	117,92
Середньооблікова чисельність робітників	осіб	7	8	114,29
у т.ч. робітників виробництва	осіб	3	4	133,33
Виробітка на одного робітника підприємства	тис. грн.	67,14	62,50	93,09
Виробітка на одного робітника виробництва	тис. грн.	130,03	115,00	88,44
Фонд заробітної плати	тис. грн.	28,50	32,50	114,04
Рівень фонду заробітної плати	%	6,06	6,50	107,19
Середня заробітна плата на одного робітника на місяць	грн.	339,29	338,54	99,78

Як бачимо, чисельність працівників підприємства збільшилася на 1 людину, а саме – за рахунок працівників виробництва. Зростання кількості працюючих не призвело до відповідного зростання товарообороту (темп росту чисельності складає 133,33%, а товарообороту –106,38%), тому виробітка знизилася як в абсолютних, так і у відносних показниках.

Розрахуємо показники виробітку одного робітника підприємства.

Торік виробіток одного робітника підприємства дорівнював:

470 тис. грн/7чол.=67,14 тис. грн.

у звітному році виробіток одного робітника підприємства :

500 тис. грн/8чол.=62,50 тис. грн.

Темп росту виробітку:

62,50 тис. грн./67,14 тис. грн. ×100%=93,09%

Розраховуємо показники виробітку одного робітника виробництва.

Торік виробіток одного робітника виробництва складала:

390,10 тис. грн/3чол.=130,03 тис. грн.

У звітному році виробіток одного працівника виробництва :

460 тис. грн/4чол.=115 тис. грн.

Темп росту виробітку:

115 тис. грн./130,03 тис. грн.×100%=88,44%

Через те, що виробіток в порівнянні з минулим роком знизився, можна зробити висновок, що весь приріст товарообороту отримано у результаті росту чисельності працівників.

Розрахуємо рівні фонду заробітної плати.

Торік:

28,50 тис. грн./470 тис. грн.×100% = 6,06 %;

у звітному році:

32,50 тис. грн./500 тис. грн.× 100%=6,50 %.

Абсолютна перевитрата фонду заробітної плати склала:

32,50 тис. грн. - 28,50 тис. грн. = 4,0 тис. грн.

Відносна перевитрата фонду заробітної плати склала:

(6,50%-6,06%)×500 тис. грн./100 % = 2,2 тис. грн.

Відносна перевитрата пояснюється перевищенням темпів росту фонду заробітної плати (114,04%) над темпами росту товарообороту (106,38%).

Розрахуємо середню заробітну плату працівників.

Торік:

28,50 тис. грн./7 чол./12 місяців = 339,29 грн.;

у звітному році:

32,50 тис. грн./8 чол./12 місяців = 338,54 грн.;

темп росту :

338,54 грн./339,29 грн. ×100% = 99,78%.

Зниження розміру середньої заробітної плати відбулося в результаті перевищення темпів росту чисельності (114,29%) у порівнянні з темпами росту фонду заробітної плати (114,04%).