9.5. Аналіз і планування прибутку

Оцінка прибутковості підприємства проводиться у порівнянні із планом і (або) з попереднім періодом. У ході аналізу з'ясовується, чи було спроможним підприємство ресторанного господарства одержати запланований прибуток, якщо ні, то з яких причин? Кількісний прояв основних факторів, що впливають на показники прибутку її рентабельності, розглянемо на умовному прикладі роботи підприємства (див. табл.. 9.4).

Таблиця 9.4. Показники діяльності підприємства ресторанного господарства

	Минулий рік		Звітний рік
	Сума,(т.грн.)	%	Сума,(т.грн.)	%
Товарооборот (виручка від реалізації)	1400	100	1450	100
Валовий прибуток (без ПДВ)	342,16	24,44	355,40	24,51
Витрати	276,50	19,75	287,68	19,84
Прибуток від операційної діяльності	65,66	4,69	67,72	4,67
Інші доходи	-	-	6	0,41
Інші втрати	-	-	-	-
Фінансовий результат (прибуток)	65,66	4,69	73,72	5,08

Збільшення абсолютної суми балансового прибутку на 8,06 т. грн. у порівнянні з минулим роком відбулося за рахунок таких факторів:

1. Збільшення товарообороту тис. грн.

2.Підвищення рівня валового прибутку тис. грн.

3. Однак, зростання рівня витрат скоротило суму прибутку:

(-)

Сумарний вплив факторів склав: 2,35+1,02-1,31+6=8,06 т. грн.

Аналіз прибутку і рентабельності являє собою важливе інформаційне джерело розробки обґрунтованого прогнозу, і на його основі – плану прибутку. В умовах нестабільної економічної ситуації та постійного росту цін, багато хто відмовляється від планування через складність прогнозування, навіть однозначних кількісних показників, проте, без таких розрахунків, рівень керованості підприємства значно знижується.

Розмір прибутку залежить від обраної підприємством стратегії. Із розвитком ринкових відносин основним методом прогнозування стає метод забезпечення відповідного прибутку на вкладений капітал. При прогнозуванні за допомогою даного методу вирішується завдання збереження досягнутого рівня рентабельності на вкладений капітал і його збільшення. Засобами для збільшення рівня рентабельності можуть бути: збільшення обсягу реалізації продукції за рахунок збільшення торговельної площі, прискорення оборотності, надання додаткових послуг, розумна тактика в сфері ціноутворення, скорочення витрат виробництва та обігу.

Розмір необхідного прибутку на рівні самофінансування визначається, виходячи з потреб підприємства у фінансуванні заходів, пов'язаних із виробничим і соціальним розвитком, виконанням зобов'язань перед державою і створенням відповідних фондів. Її розрахунок базується на поелементному визначенні потреби у прибутку за напрямками використання:

- фінансування розвитку матеріально-технічної бази (авансування основного капіталу) підприємств;

- фінансування приросту власних оборотних коштів (авансування власного оборотного капіталу в товарно-матеріальні цінності);

- фінансовий резерв (фонд комерційного ризику);

- погашення кредитів банку і сплата відсотків;

- наявність інших видів кредитних зобов'язань підприємства (облігацій, акцій трудового колективу підприємства) і виплата дивідендів;

- придбання акцій інших підприємств;

- фінансування діяльності об'єднань, асоціацій, концернів та інших горизонтальних структур, членом яких є підприємство;

- здійснення соціального розвитку і заохочення трудового колективу;

- виплата дивідендів власникам підприємства (якщо передбачено);

- сплата податків, інших обов'язкових платежів і внесків, передбачених планом.

Спочатку визначається питома вага всіх податків і обов'язкових платежів з прибутку в її загальній сумі, що склалася у звітному періоді. У тих випадках, коли в плановому періоді змінився порядок оподатковування, суму податку необхідно уточнити з урахуванням цих змін. Потім розглядається сума необхідного прибутку (П_н) для забезпечення потреби підприємства у фінансових ресурсах і створення відповідних фондів.

де П_Н - потреба в чистому прибутку (грошових одиницях)

Сп – середній рівень податків і обов'язкових платежів у відсотках до балансового прибутку.

Метод прямого розрахунку для прогнозування прибутку застосовується, коли є надійні дані прогнозних величин витрат, валових доходів, податків, коли не передбачається різких змін ні в обсягах діяльності, зовнішньому та у внутрішньому середовищі функціонування підприємства. Тоді прогнозний розмір прибутку від реалізації визначається як різниця між прогнозами валових доходів, витрат і податків.

Розрахунково-аналітичний метод планування або метод експертних оцінок базується на використанні результатів аналізу досягнутої величини досліджуваного показника, прийнятого за базу та індексів його змін в плановому періоді. Зазначений метод застосовується тоді, коли відсутні техніко-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками встановлюється лише непрямий, на основі аналізу їх динаміки та зв'язків.

Таблиця 9.5. Дані для аналізу чистого прибутку підприємства
Показники	Минулий рік		Звітний рік			Абсолютне відхилення (+,-)
	Т. грн	%	т. грн		%
Товарооборот	470,00	100,00	500,00		100,00	30,00
Валовий прибуток	92,80	19,74	95,80		19,16	3,00
Витрати обігу	61,40	13,06	64,00		12,80	2,60
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток	31,40	6,68	31,80		6,36	0,40
збиток	-	-		-	-		-
Інші доходи	21,98	4,68		22,26	4,45		0,28
Інші витрати	15,38	3,27		15,56	3,11		0,18
Фінансовий результат: прибуток	38,00	8,09		38,50	7,70		0,50
збиток	-	-		-	-		-
Податок на прибуток	11,40	2,43		9,63	1,93		-1,78
Чистий прибуток	26,60	5,66		28,88	5,78		2,28
збиток	-	-		-	-		-

1. Розрахунок впливу факторів на фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток /збиток):

1.1. Вплив зміни товарообороту:

( 500-470)*6,68/100 = +2,00 тис.грн.

1.2. Вплив зміни рівня валового прибутку:

(19, 16-19,74) *500/100 = -2,9 тис. грн.

3. Вплив зміни рівня витрат обігу:

(12, 8-13,06) *500/100= -1,3 тис. грн.

3. Вплив зміни інших доходів: 22, 26-21,98 = +0,28тис. грн.

4. Вплив зміни інших витрат: 5, 56-15,38 = +0,18 тис. грн.

Розрахунок впливу факторів на фінансовий результат від операційної діяльності (прибуток /збиток):

2, 00-2,9+1,3+0, 28-0,18 =+0,5 тис. грн.

Загальний приріст прибутку за аналізований період становить 0,5 тис.грн. Це збільшення прибутку обумовлене:

• збільшенням товарообороту на 30 тис.грн., що збільшило прибуток на 2,00 тис. грн.;

• зменшенням рівня валового прибутку на 0,58 %, що призвело до зниження прибутку на 2,9 тис.грн.;

• зменшенням рівня витрат обігу на 0,26%, що збільшило прибуток на 1,3 тис.грн.;

• збільшенням інших доходів, що збільшило прибуток на 0,28 тис.грн.;

• збільшенням інших витрат, що зменшило прибуток на 0,18 тис.грн.