2. Теперь дополним все позиции табличного баланса окончательными суммами.

А. Вычисляем величину прибыли за данный период. В случае пред­приятия Попова она равняется за май разности между суммой дохода 62 800,00 руб. и суммой расхода 55 196,00 руб. Это дает прибыль в размере 7 604,00 руб. Эта сумма является сальдо вспомогательных счетов. По окончании отчетного периода счет "Прибыли и убытки" закры­вается. При этом сальдо этого счета переносится на счет "Нерас­пределенная прибыль (непокрытый убыток)", т.е. бухгалтерская запись в нашем случае будет иметь вид:

Дт "Прибыли и убытки" — Кт "Нераспределенная прибыль"

Эта величина должна быть добавлена к сумме собственного капитала. Само собой разумеется, что убытки должны были бы уменьшить ве­личину собственного капитала.

Б. Наконец вписываем в позицию баланса счета "Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)" сумму прибыли, то есть 7 604,00 руб. Когда после этой записи просуммируем колонку активов и пас­сивов, то итоговые суммы должны быть равны между собой. Для упрощения в табличном балансе счет "Прибыли и убытки" и счет "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" объединили в один и назвали его "Прибыль/убыток". Это позволило нам на­глядно увидеть, как сумма прибыли переносится в баланс. Конечным результатом нашей работы является полный табличный баланс. У бухгалтера в магазине Попова он выглядит следующим образом:

Счета	Сальдо начальное		Оборот за период		Расчет финансовых результатов		Баланс
	Д	К	Д	К	Расходы	Доходы	Актив	Пассив
Нематери­альные активы	0,00		2 575,00	0,00			2 575,00
Основные средства	123 500,00		13 500,00	0,00			137 000,00
Товары ("Альфа-байк")	0,00		24 400,00	20 200,00			4 200,00
Товары ("прочие")	82 359,35		9 000,00	13 880,00			77 479,35
Дебиторы	12 235,00		0,00	3 500,00			8 735,00
Банковский счет	8 500,00		23 500,00	21 128,00			10 872,00
Касса	1 250,00		62 800,00	37 288,00			26 762,00
Уставный капитал		55 759,20	0,00	0,00				55 759,20
Прибыль/ убыток		0,00			7 604,00			7 604,00
Ипотечный кредит		93 350,00	5 000,00	0,00				88 350,00
Кредиторы		78 735,15	12 300,00	49 475,00				115 910,15
Выручка от продаж ("Альфа-байк")				37 600,00		37 600,00
Выручка от продаж ("прочие")				25 200,00		25 200,00
Себестои­мость продаж ("Альфа -байк")			18 800,00		18 800,00
Себестои­мость продаж ("прочие")			13 880,00		13 880,00
Затраты на помещение			2 020,00		2 020,00
Затраты на страховку			2 358,00		2 358,00
Затраты на зарплату			10 850,00		10 850,00
Затраты на офис			1 585,00		1 585,00
Затраты на рекламу			5 703,00		5 703,00
Итого:	227 844,35	227 844,35	208 271, 00	208 271,00	62 800,00	62 800,00	267 623,35	267 623,35

Табличный баланс

КРАТКОЕ ИЗЛОЖЕНИЕ УРОКА 6

6.1. Желая получить картину финансовой ситуации предприятия, следует сделать расчет финансовых результатов и баланс за соответствующий учетный период.

6.2. Расчет финансовых результатов и баланс составляют с помощью таблич­ного баланса.

Он представляет собой набор всех счетов Главной книги и разбивается на восемь колонок: две — для начального сальдо, две — для таблицы оборотов, две — для расчета финансовых результатов и две — для итогового баланса.

6.3. Таблица оборотов создается на основании данных Главной книги и представляет собой таблицу дебетовых и кредитовых оборотов всех счетов.

Путем суммирования каждой из двух колонок выполняется последу­ющий контроль правильности записей. Если сумма дебетовых оборотов не равна сумме кредитовых оборотов, то это означает, что в учете до­пущены ошибки. Их надо найти и исправить.

6.4. Когда таблица оборотов выполнена правильно, составляется таблица сальдо. Ее колонки содержат разницу дебетовых и кредитовых оборотов каждого из счетов. Если дебетовые обороты счета больше, чем кредитовые обороты, то сальдо попадает на дебетовую сторону таблицы, и наоборот.

6.5. На основании таблицы оборотов выполняют расчет финансовых резуль­татов и баланс.

Все сальдо вспомогательных счетов попадают в колонки расчета фи­нансовых результатов. Сумма, необходимая для уравновешивания этих двух колонок, записывается в счет "Прибыль/убыток". Если получена сумма прибыли, то в конечном балансе она записывается в пассив. Сумма убытка также записывается в пассив, но при подсчете из итоговой суммы (строки) вычитается. Суммы в колонках итогового баланса тоже должны быть равны между собой.