Методика проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Краткая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть проведена в paмкax внешнего анализа, т.е. по данным бухгалтерской отчетности. Основными формами бухгалтерской отчетности являются баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Оценку финансово-хозяйственной деятельности можно проводить в следующей последовательности:

1. Горизонтальный и вертикальный анализ уплотненного баланса.

2 . Оценка финансового состояния предприятия.

2.1 Оценка ликвидности и платежеспособности.

2.2 Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка эффективности деятельности предприятия.

3.1 Анализ динамики и состава прибыли.

3.2 Оценка показателей рентабельности.

3.3 Оценка деловой активности.

Рассмотрим отдельные положения методики проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия по разделам.

1 Горизонтальный и вертикальный анализ уплотненного баланса

Вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его итоге. Обязательным элементом вертикального анализа является построение динамических рядов структурных величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия. Горизонтальный анализ заключается в расчете абсолютных изменений и темпов роста (снижения) статей баланса за отчеты период или ряд лет. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому обычно строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной формы, так и динамику отдельных ее показателей. Макет таблицы для проведения горизонтального и вертикального анализа баланса приведен в табл. 7.1.

Вертикальный и горизонтальный анализ можно провести непосредственно по балансу без предварительного изменения состава статей или сначала построить уплотненный аналитический баланс, т.е. провести его свертку (уплотнение). Свертка баланса производится объединением группы однородных по составу статей, тем самым резко уменьшается количество статей и увеличивается наглядность баланса. Уплотнение баланса можно проводить различными способами, допустимо даже объединение статей различных разделов. Проводя свертку, необходимо руководствоваться здравым смыслом и логикой последующего анализа.

Таблица 7.1

Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Показатель	На начало года		На конец года			Абс. изме-нение, тыс. р.		Темп роста, %		Изме-нение в струк-туре, %
	тыс. р.	% к итогу		тыс. р.	% к итогу
1	2	3		4	5		6		7		8