Порядок исчисления и сроки уплаты

Налоговый период – 1 год.

Отчетный период – 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.

Срок уплаты – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

За налоговый период – до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Организации уплачивают квартальные авансовые платежи, которые рассчитываются по формуле:

НБ – налоговая база

СН – ставка налога.

Годовой платеж, подлежащий уплате в бюджет определяется оп формуле:

Физические лица уплачивают налог ежегодно до 15 июня года, следующего за налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Лица, освобождаемые от уплаты данного налога, определяются регионами.

В Челябинской области это семьи, имеющие детей инвалидов и инвалиды, Герои СССР и РФ, аварийно-спасательные службы, дошкольные и образовательные учреждения. Пенсионеры и многодетные семьи, в распоряжении которых находится автомобиль, мощностью не более 150 л.с. уплачивают налог по ставке 1 руб. за л.с.

Тема 8 – Налог на прибыль организации

Гл. 25 НК РФ

Налогоплательщики

Российские организации, представительства иностранных организаций в РФ.

Объект налогообложения

Доход, уменьшенный на величину расходов. Доходы и расходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Доходы (схема)

Доходы
Доходы облагаемые (1,2)	Доходы необлагаемые
(1) Доходы, связанные с производством и реализацией имущества, работ, услуг и имущественных прав	(2) Внереализационные доходы
- выручка от реализации товаров, работ, услуг	- курсовые разницы
- выручка от реализации основных средств	- проценты к получению
- выручка от реализации покупных товаров	- штрафы, пени, неустойки
- выручка от реализации материальных запасов	- безвозмездно полученное имущество
- и т.д.	- доходы от сдачи имущества в аренду
	- и т.д.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (необлагаемые):

1. Предоплата, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления.

2. Денежные средства, имущество или имущественные права, полученные в качестве задатка или залога.

3. Кредиты или займы.

4. Взносы в уставный капитал.

5. Имущество, полученное в рамках целевого финансирования.

Расходы (схема)

Расходы организации
Учитываемые для целей налогообложения	Не учитываемые для целей налогообложения
Внереализационные расходы	Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав
- расходы на содержание имущества, переданного в аренду	- расходы, связанные с изготовлением, хранением, приобретением или реализацией работ, услуг, имущества, имущественных прав	- Материальные затраты	Прямые
			Косвенные
- расходы на ликвидацию основных средств	- расходы на ремонт и содержание основных средств	- ФОТ	Прямые
			Косвенные
- расходы на оплату услуг банков	- расходы на освоение природных ресурсов	- Амортизация	Прямые
			Косвенные
- проценты по кредитам и займам	- расходы на обязательное и добровольное страхование	- Прочие (сюда входят отчисления на социальные нужды)	Косвенные
- и др.	- прочие расходы

Расходами признаются любые экономически обоснованные затраты, при условии документального оформления, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Материальные расходы

При определении материальных расходов при списании сырья и материалов можно использовать один из 4-х методов:

• по стоимости единицы запаса;

• по средней себестоимости;

• метод ФИФО;

• метод ЛИФО (для целей бух учета не используется).

Расходы на оплату труда – любые начисления в пользу работников

Амортизация

Предприятия могут списывать на себестоимость продукции 10-30% стоимости капитальных вложений.

Для целей налогового учета налогоплательщик вправе использовать два метода начисления амортизации:

• линейный

• нелинейный

Для целей бух учета можно использовать 4 метода.

Налогоплательщик вправе включить в состав расходов от 10 до 30% первоначальной стоимости ОС в зависимости от амортизационной группы.

В дальнейшее амортизироваться будет первоначальная стоимость за вычетом амортизационной премии.

Прочие расходы

• нормируемые

• ненормируемые

Ненормируемые:

1. Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС

2. Расходы на ремонт основных средств

3. Расходы на освоение природных ресурсов

4. Суммы налогов и сборов

5. Расходы на командировки

6. Арендные платежи

7. Расходы на аудиторские, юридические услуги

8. Расходы на канцелярские товары

9. Другие расходы

Нормируемые:

1. Расходы на рекламу в части расходов на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей, проводимых в рекламную кампанию (предел – 1% от выручки от реализации)

2. Педставительские расходы, связанные с официальными приемами и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью заключения договоров и поддержания сотрудничества (норматив – 4% от ФОТ)

Расходы на производство и реализацию делятся на:

• Прямые

• Косвенные

Прямые расходы:

1. Основные материалы, комплектующие, полуфабрикаты

2. Расходы на оплату труда персонала, непосредственно связанного в производством продукции

3. Амортизация основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства

Прямые расходы делятся между остатками незавершенного производства и готовой продукцией.

Косвенные расходы – все остальные расходы предприятия, уменьшают дозоды в том периоде, в котором они были произведены.

Порядок признания доходов и расходов
Метод начисления	Кассовый метод
Возможность применения
Организации, кроме тех, которые применяют кассовый метод	Организации, выручка от реализации которых без НДС не превышает 1 млн. руб. за квартал
Порядок признания доходов и расходов
Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место без учета факта их оплаты	Доходы признаются после поступления денежных средств, расходы – только после их оплаты