Тема 5 – Страховые взносы в Пенсионный фонд рф, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Федеральный закон №212 – ФЗ от 24 июля 2009 года

Плательщики страховых взносов

Все плательщики делятся на 2 категории:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, ИП, физические лица.

2. ИП, адвокаты, нотариусы (лица, не производящие выплаты другим физическим лицам).

Если ИП относится к 1-й и ко 2-й категории, то он платит по всем основаниям.

Объект обложения страховыми взносами

Таблица – Объект обложения страховыми взносами

Категория плательщиков	Объект обложения
1-я категория плательщиков	Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
2-я категория плательщиков	Стоимость страхового года

Таблица – Облагаемая база по страховым взносам

Категория плательщиков	Облагаемая база
1-я категория плательщиков	Определяется в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей, скорректированных на коэффициент инфляции (на 2012 год предел составляет 512 тыс. рублей)
2-я категория плательщиков	Определяется исходя из стоимости страхового года как произведение МРОТ * 12*2. (c 1.01.2013)

Выплаты, неподлежащие обложению

1. Государственные пособия

2. Все виды компенсационных выплат (командировочные расходы)

3. Сумма оплаты за обучение за своего работника

4. Сумма материальной помощи, не превышающей 4 тыс. рублей

5. И другие

Тарифы страховых взносов

1. Пенсионный фонд – 22% (4% - дополнительный тариф для некоторых категорий работников)

2. ФСС – 2,9%

3. Федеральный фонд ОМС – 5,1%

4. Итого – 30% (34%)

Порядок начисления взносов в ПФ предусматривает разбиение взносов на страховую и накопительную часть на основании возраста физического лица.

Таблица – Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ

Тариф	Лица 1966 года рождения и старше		Лица 1967 года рождения и моложе
	Страховая часть		Страховая часть		Накопительная часть
	Солидарная часть	Индивидуальная часть	Солидарная часть	Индивидуальная часть
26%	10%	16%	10%	10%	6%

Солидарная часть предназначена для формирования денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии.

Индивидуальная часть предназначена для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном счете в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала.

Порядок исчисления и сроки уплаты

Расчетный период – календарный год.

Отчетный период – 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Таблица – Порядок исчисления и сроки уплаты

Категория плательщиков	Сроки уплаты
1-я категория плательщиков	Плательщики взносов обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены начисления физическим лицам (начислена ЗП за январь, уплата страховых взносов до 15 февраля) Расчет по страховым взносам подается в ПФ РФ до 1-го числа второго месяца, следующего за расчетным периодом Расчет в ФСС до 15 числа месяца, следующего за расчетным периодом
2-я категория плательщиков	Страховые взносы уплачиваются в течение отчетного периода и должны быть полностью погашены до 31 декабря Расчет подается в ПФ РФ до 1 марта года, следующего за отчетным периодом

Тема 6 – Налог на имущество

НК гл 30

Налогоплательщики

Предприятия, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ.

Объект налогообложения

Стоимость основных средств и доходных вложений в материальные ценности.

В состав налогооблагаемого имущества входят остатки по счетам 01 - Основные средства, 03 – Доходные вложения в материальные ценности за вычетом износа по счету 02 – Амортизация основных средств и счету 010 – Износ основных средств.

Остаточная стоимость ОС.

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Расчет среднегодовой стоимости имущества осуществляется следующим образом: складывается остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев или года) и стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Полученная сумма делится на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенная на единицу.

Например, расчет среднегодовой стоимости имущества за 1-й квартал:

Налоговые ставки

Ставка 2,2% от налоговой базы

Порядок исчисления и сроки уплаты

Налоговый период 1 год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по следующей формуле:

Сг – среднегодовая стоимость имущества;

СН – ставка налога.

Годовая сумма, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:

Уплата налога

В течение 5 дней с официальной даты предоставления отчета и в течение 10 дней со дня предоставления годовой отчетности.

Срок подачи декларации

За отчетный период – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

За налоговый период (1 год) – до 30 марта года, следующего за отчетным периодом.

Тема 7 – Транспортный налог

Гл 28 НК РФ

Налог региональный

Налогоплательщики

Юридические лица, ИП, граждане РФ, имеющие в собственности транспортные средства.

Объект налогообложения

Транспортное средство

Налоговая база

Налоговой базой является мощность двигателя, тяга реактивного двигателя или валовая вместимость транспортных средств в зависимости от их вида.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога

Приведены в ст. 361 НК РФ

Региональные законы могут увеличить или уменьшить эти ставки, но не более, чем в 10 раз.

Сумма налога рассчитывается умножением налоговой базы на ставку налога.

Если транспортное средство находилось в собственности не весь налоговый период, то необходимо рассчитывать поправочный коэффициент:

КМР – количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, причем месяц регистрации и месяц снятия с учета считаются за полные месяцы и включаются в расчет;

КМ – количество месяцев в отчетном или налоговом периоде

Налоговые ставки устанавливаются в рублях на 1 л.с. мощности двигателя транспортного средства, 1 кг силы тяги реактивного двигателя, 1 тонну транспортного средства, в зависимости от вида транспортного средства.

Таблица - Налоговые ставки по транспортному налогу

Наименование налоговой базы	Налоговые ставки в руб. на л.с.
	Базовая ставка	2011	2012
Автомобили до 100 л.с.	2,5	7,70
Автомобили 100-150 л.с.	3,5	20,0
Автомобили 151-200 л.с.	5,0	50,0
Автомобили 201-270 л.с.	7,5	75,0
Автомобили свыше 250 л.с.	15,0	150,0