Порядок исчисления и сроки уплаты

Налоговый период – 1 месяц.

Отчетный период – 1 месяц.

По акцизам могут применяться 3 вида ставок:

1. Твердые (специфические), выраженные в рублях

2. Адвалорные, выраженные в процентах

3. Смешанные, выраженные в рублях и в процентах

Срок уплаты – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок подачи декларации – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акцизов, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиками при приобретении подакцизных товаров, в дальнейшем используемых в качестве сырья для производства подакцизных товаров.

Тема 3. Налог на добавленную стоимость (ндс)

Гл. 21 части 2 НК РФ

С ебестоимость + прибыль + НДС + акцизы = конечная цена реализации

Цена

НДС, Акциз – косвенные налоги.

Например, предприятие А занимается заготовкой древесины, которое оно продает предприятию Б за 100 руб. плюс НДС. Предприятие Б обрабатывает полученную древесину и продает ее фабрике В за 300 руб. плюс НДС. Произведенная мебель продается населению за 800 руб. плюс НДС. Ставка НДС - 18%. Определить НДС к уплате у предприятий А,Б,В.

Предприятие	НДС исходящий:	НДС входящий:	НДС к уплате
А	18 руб.	0 руб.	18 руб.
Б	54 руб.	18 руб.	36 руб.
В	144 руб.	54 руб.	90 руб.

Налогоплательщики

• Организации

• ИП

• Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ

Лица, освобождаемые от обязанностей налогоплательщика:

1. Организации и ИП, если в течение 3-х последовательных месяцев, их налоговая база без НДС в совокупности не превысила 2 млн. руб. !!!!!!

Освобождение получается на основании заявления налогоплательщика сроком на 12 месяцев.

Налогоплательщик обязан контролировать налоговую базу за каждые 3 последовательных месяца. Если в период освобождения произойдет превышение 2 млн. рублей, то с этого момента обязанность по уплате НДС восстанавливается.

2. Организации и ИП, перешедшие на специальные режимы налогообложения.

Объект налогообложения

1. Реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав. Передача на безвозмездной основе приравнивается к реализации.

2. Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. и т.д.

Не признается объектом налогообложения:

1. Передача имущества в уставный капитал

2. Передача имущества при реорганизации предприятия его правоприемнику

3. Передача имущества в пределах первоначального взноса при выходе участника из общества

4. И т.д.

Налоговая база

Случай	Особенности определения налоговой базы	Момент определения налоговой базы
Реализация товаров, работ, услуг	Исходя из отпускных, указанных в договоре купли-продажи, цен, с учетом акциза, без включения в них НДС, цена определяется с учетом положении ст. 105.3* части 1 НК РФ	Наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, работ, услуг; день оплаты товаров, работ, услуг
Реализация по товарообменным операциям на безвозмездной основе при оплате труда в натуральной форме	Исходя из отпускных, указанных в договоре купли-продажи, цен, с учетом акциза, без включения в них НДС, цена определяется с учетом положении ст. 105.3* части 1 НК РФ	Наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, работ, услуг; день оплаты товаров, работ, услуг
Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не относятся на издержки производства	Исходя из стоимости идентичных (однородных) товаров, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акциза и без НДС	День передачи товаров, работ, услуг
При осуществлении деятельности по договорам комиссии	Сумма дохода, полученная в виде вознаграждений	Наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, работ, услуг; день оплаты товаров, работ, услуг
Авансовые платежи (предоплата)	Сумма авансового платежа с учетом НДС	День поступления авансового платежа
Реализация услуг по производству продукции из давальческого сырья	Стоимость обработки, переработки с учетом акцизов без НДС	Наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, работ, услуг; день оплаты товаров, работ, услуг
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	Стоимость выполненных работ, исходя из всех расходов на их выполнение	Последний день месяца каждого налогового периода
Организация налоговый агент **	Сумма дохода от реализации с учетом налога	Наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, работ, услуг; день оплаты товаров, работ, услуг

*существует налоговый контроль за ценами, указанными в сделках между взаимозависимыми лицами

**организации и ИП являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того выполняют они обязанности налогоплательщика или нет

• Арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества

• При приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг у иностранных лиц.

• При реализации конфискованного имущества по решению суда.

При реализации товаров, работ, услуг предприятие обязано выставлять покупателю соответствующую сумму НДС. При продаже выставляется счет-фактура, на основании выставленных счетов-фактур формируется книга продаж, в которой собирается весь исходящий НДС.