36. Основные инструменты ведения управленческого учета

1. Документ (положение об учетной политике)

2. Положение по бюджетированию + бюджет

Бюджетирование представляет собой единую систему планирования, контроля и анализа денежных потоков, а также финансовых результатов. Функционирование системы бюджетирования и управленческого учета обычно связано с большим количеством документов, а ряд ее процессов требует поддержания определенного документооборота.

Бюджет организации — план получения и использования финансовых и материальных ресурсов на определенный период в количественных и денежных выражениях, согласованных с целью эффективного достижения стратегических ориентиров. Бюджет определяет потребность компании в ресурсах, необходимых для получения прогнозируемых доходов.

Существует два основных вида бюджета:

• Операционный бюджет включает в себя бюджет доходов и расходов, базой для разработки которого являются следующие бюджеты: бюджет производства, бюджет продажи продукции, прочих доходов, затрат на материалы и энергию, бюджет оплаты труда, амортизационных отчислений, общехозяйственных и общепроизводственных расходов, бюджет расходов по налогам (в зависимости от налога может включаться в общехозяйственные расходы).

• Финансовый бюджет состоит из трёх финансовых документов:

1. прогноз отчёта о прибылях и убытках

2. прогноз отчёта о движении денежных средств

3. прогноз бухгалтерского баланса

Бюджет может:

• содержать лишь данные: о доходах, о расходах, о доходах и расходах, которые могут быть не всегда сбалансированы;

• разрабатываться в любых единицах измерения как стоимостных, так и натуральных;

• составляться как для организации в целом, так и для ее подразделений - центров ответственности, что позволяет скоординировать ее действия.

Бюджеты разрабатываются управленческой бухгалтерией совместно с руководителями центров ответственности, процесс разработки идет снизу вверх.

Бюджет может разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (когда в течение первого квартала рассматривается смета второго квартала и составляется смета на первый квартал следующего года, т. е. бюджет все время проецируется на год вперед).

3. Порядок прохождения платежей и платежный календарь (ДДС – движение денежных средств)

Платежный календарь позволяет сопоставить доходы и расходы за определенный период времени (на месяц, на декаду, на пять дней, в отличие от финансового плана, который составляется на год с разбивкой по кварталам).

Основой для составления платежного календаря являются:

1) данные баланса доходов и расходов предприятия;

2) плановые данные по производству и реализации продукции;

3) планы материально-технического снабжения;

4) планы размещения заемных средств и обязательств.

Платежный календарь состоит из двух разделов:

1) валовые доходы и поступления денежных средств;

2) валовые расходы и отчисления средств.

В доходной части платежного календаря основным источником является выручка от реализации продукции (размер выручки определяется исходя из графика отгрузки продукции и сданных работ). Доходы включают поступления от арендной платы и получение кредитов банка.

В расходной части отражаются все виды платежей, предусмотренных на платежный период. Это платежи поставщикам в соответствии с заключенными договорами и все расходы, связанные с оплатой труда, исходя из предусмотренного фонда заработной платы, планового, но с корректировкой на процент выполнения производственной программы. В платежный календарь расходы на оплату труда разносятся в соответствующие периоды, согласно графику выплаты заработной платы:

1) расходы, связанные с отчислениями во внебюджетные фонды;

2) все виды платежей в бюджет строго в соответствии со сроками их уплаты;

3) погашение кредитов в строгом соответствии со сроками, по которым они выданы;

4) уплата процентов за пользование кредитами.