1.5. Етапи проведення економічного аналізу на підприємстві

Аналітичний процес доцільно уявити у вигляді певної пос­лідовності однорідних за змістом робіт, тобто виділити етапи аналізу, які дозволяють систематизувати та оптимізувати мето­дику, зменшити трудомісткість аналітичних процедур і підви­щити одержуваний ефект.

Специфіка діяльності підприємства взагалі та особливості об'єкту аналітичної оцінки, зокрема, призводять до розбіжнос­тей у виділені окремих етапів аналізу. Однак, найчастіше зустрі­чається виділення трьох основних етапів проведення аналізу на підприємстві: підготовчий, основний та заключний.

Підготовчий етап включає в себе роботи організаційного характеру, що гарантують достатню глибину й оперативність аналізу. Реалізація підготовчого етапу відбувається за наступни­ми напрямками:

1. Складання плану або програми аналізу, яка передбачає:

1. визначення мети й об'єктів аналізу. Об'єкти аналізу відби­рають такі, вивчення яких дало б змогу отримати найпов­ніші відповіді на поставлені запитання;

2. ознайомлення з матеріалами і результатами раніше прове­деного аналізу за окресленою програмою чи відібраними об'єктами, яке дасть змогу не лише оцінити ефективність вже проведеної аналітичної роботи, а й врахувати при по­дальшому плануванні допущені раніше помилки і недоліки;

3. складання графіка проведення аналітичної роботи, який має передбачати конкретні терміни, оскільки чим опера­тивніший аналіз, тим ефективніше використовують його результати в управлінні господарською діяльністю;

4. перелік виконавців і розподіл обов'язків між ними. Кіль­кість і кваліфікація виконавців залежить від програми аналізу і від термінів його проведення. Розподіл обов'язків між виконавцями потребує диференційного підходу. Зна­чна частина аналітичних робіт має більш чи менш техніч­ний характер (збір, систематизація, обробка даних), і тому її можна виконати за допомогою обчислювальної техніки і вручну без участі робітників високого рівня кваліфікації. Інша частина робіт — безпосередній аналіз оброблених і згрупованих даних, інтерпретація отриманих результатів, розробка висновків і пропозицій — потребують участі в них добре підготовлених фахівців;

5. визначення методики аналітичної оцінки, яка сприятиме досягненню сформованої мети.

2. Визначення необхідних джерел інформації та їх система­тизація й узагальнення.

Другий — основний етап роботи включає в себе:

1. збір і перевірку достовірності інформації, яка буде вико­ристовуватись під час аналізу;

2. систематизацію накопичених матеріалів;

3. обробку отриманих даних і заповнення аналітичних таб­лиць;

4. вивчення напрямків і причин відхилення фактичних пока­зників від планових;

5. оцінку динаміки об'єкту аналізу;

6. визначення впливу факторів на зміну об'єкту аналізу;

7. виявлення резервів збільшення ефективності діяльності підприємства.

Достатня і достовірна інформація — головна умова успіш­ності аналітичної роботи, тому даний етап починається з підби­рання, перевірки повноти і якості інформації, яку планується ви­користовувати в аналізі. Обробка даних полягає у наступному:

1. зіставленні показників (за оцінкою, структурою, принци­пами побудови тощо);

2. статистична обробка (розрахунок середніх, відносних ве­личин групування показників тощо);

3. проведення аналітичних розрахунків і формування таб­лиць.

Аналітичні розрахунки можна виконувати як окремо, так і в самих таблицях. Взагалі роль складених аналітичних таблиць бу­ває різною. Вони можуть служити ілюстративним матеріалом для аналітичних записок, відображати результати проведеного аналізу.

Вивчення відображених у таблицях цифрових даних потріб­но для оцінювання досягнутого рівня показників в порівнянні з планом, минулими періодами, середньогалузевими даними тощо. Для обробки і вивчення показників діяльності підприємств вико­ристовують весь арсенал технічних прийомів аналізу.

По закінченні основного етапу, на підставі проведеного ана­лізу дають оцінку ефективності роботи суб'єкта господарювання, узагальнюють досягнення і недоліки його діяльності (з визначен­ням причин відхилень від встановлених планових завдань), вияв­ляють наявні резерви для максимально ефективного використан­ня трудових, матеріальних і фінансових ресурсів.

Заключний етап полягає в узагальненні отриманих резуль­татів та науковому обґрунтуванні управлінських рішень, які спрямовані на підвищення ефективності функціонування підпри­ємства. На заключному етапі відбувається:

1. проведення підсумкової оцінки діяльності і узагальнення результатів аналізу;

2. формулювання висновків і пропозицій щодо прийняття належних управлінських рішень за результатами аналізу, відповідно до його цілей і завдань. Ці висновки та пропо­зиції оформлюються у вигляді пояснювальної записки до звіту;

3. розробка організаційно-технічних заходів щодо усунення недоліків, підвищення ефективності використання виявле­них резервів (за виконанням заходів слід встановити дійо­вий контроль);

4. підготовка розпорядчих актів, призначення осіб, відпові­дальних за виконання прийнятих рішень.

Схематично етапи проведення економічного аналізу на під­приємстві відображені на рис. 1.3.

Рис. 1.3. Етапи проведення економічного аналізу на підприємстві

Також необхідно звернути увагу на можливість повернення до підготовчого етапу в ході реалізації основного етапу. Це стає необхідним у разі виявлення раніше не врахованих факторів і деталей. Саме в цьому випадку може виникнути необхідність коректування завдань, інформаційного забезпечення і методики проведення аналізу, тобто організаційних аспектів аналітичного процесу.

У процесі аналітичної роботи окремі складові названих ета­пів можуть повторюватися. Така ситуація стає можливою, напри­клад, тоді, коли на якомусь із етапів дослідження виникає необ­хідність розширити факторне поле аналізу, що потребує нової допоміжної роботи. Зрозуміло, що межі етапів мають певною мі­рою умовний характер і є дуже рухливими: за рахунок інтенсифі­кації робіт на одному з етапів відбувається скорочення на яко­мусь іншому. Отже, головним завданням такої поетапної регла­ментації економічного аналізу є забезпечення дійового поточного контролю за дотриманням якості аналітичної роботи і термінів її виконання.

Контрольні питання до теми

1. Із якими науковими школами в історичному аспекті пов'язують розвиток економічного аналізу?

2. Як вплинула наукова балансознавства на розвиток еконо­мічного аналізу?

3. Які особливості мав економічний аналіз у адміністратив­но-командній системі?

4. Які тенденції розвитку притаманні сучасному етапу роз­витку економічного аналізу?

5. Як ви розумієте сутність системного підходу до дослі­дження економічних явищ?

6. Що означає термін «аналіз»?

7. Які об'єкти має економічний аналіз?

8. Які підсистеми має система управління підприємством?

9. За якими ознаками класифікується економічний аналіз?

10. Вкажіть найважливіші принципи економічного аналізу?

11. Надайте визначення методу економічного аналізу.

12. Що включає у себе організація аналітичної роботи на під­приємстві?

13. Які суб'єкти і з якою метою можуть проводити аналітич­ні роботи?

14. Як оформляють результати аналітичної роботи?

15. Які структурні елементи містить аналітична записка?

16. У чому зміст підготовчого етапу аналітичного процесу?

17. У чому зміст основного етапу аналітичного процесу?

18. У чому зміст заключного етапу аналітичного процесу?

Тематика доповідей

1. Етапи еволюції теорії та практики економічного аналізу.

2. Використання системного підходу для удосконалення ме­тодики економічного аналізу.

3. Єдність аналізу і синтезу як наукових методів пізнання економічних явищ.

4. Дискусійні питання визначення предмету, методу, мето­дики і техніки економічного аналізу.

5. Особливості виділення етапів та їх змісту при проведенні економічного аналізу на підприємстві в умовах реалізації комп'ютерних технологій.

Тестові завдання

1. Що є предметом економічного аналізу?

а) економічні процеси, явища, що відбуваються в результаті основної діяльності підприємства;

б) економічна інформація, отримана в результаті основної діяльності підприємства;

в) взаємозв'язок факторів і причинно-наслідкові зв'язки економічних явищ і процесів.

2. Фактор в економічному аналізі має наступне визна­чення:

а) напрям вивчення практичної сторони діяльності підпри­ємства;

б) причина будь-якого процесу, явища, істотні обставини у їх визначенні;

в) ознака, покладена в основу моделювання результативних показників.

3. Що є кінцевою метою економічного аналізу:

а) комплексне дослідження процесів основної діяльності пі­дприємств та їх структурних підрозділів;

б) визначення причинно-наслідкових зв'язків і тенденцій розвитку діяльності підприємства;

в) обґрунтування управлінських рішень та оцінка їх ефекти­вності.

4. Сукупним об'єктом економічного аналізу є:

а) основна діяльність підприємства та її економічні резуль­тати;

б) економічна інформація, отримана в результаті основної діяльності підприємства;

в) взаємозв'язок факторів і причинно-наслідкові зв'язки економічних явищ і процесів.

5. Економічний аналіз є складовою підсистеми управ­ління:

а) інформаційної;

б) керуючої;

в) керованої.

6. За методикою вивчення об'єктів виділяють такий вид економічного аналізу:

а) оперативний;

б) фінансовий;

в) детермінований;

г) комплексний.

7. За часовою ознакою виділяють такий вид економічно­го аналізу:

а) оперативний;

б) фінансовий;

в) детермінований;

г) комплексний.

8. За об'єктом виділяють такий вид економічного аналізу:

а) оперативний;

б) фінансовий;

в) детермінований;

г) комплексний.

9. За програмою виділяють такий вид економічного ана­лізу:

а) оперативний;

б) фінансовий;

в) детермінований;

г) комплексний.

10.Методика в економічному аналізі — це:

а) сукупність аналітичних способів і правил дослідження економіки підприємства відповідно до мети;

б) сукупність органічно пов'язаних принципів та прийомів дослідження економічних явищ;

в) послідовність всіх операцій, що складають загальну сис­тему дій і способів організації економічного аналізу.

11. Модель типу у = а*b*с є:

а) адитивною;

б) мультиплікативною;

в) кратною;

г) комбінованою.

12.Модель типу у=а+b+с є:

а) адитивною;

б) мультиплікативною;

в) кратною;

г) комбінованою.

13. Модель типу у = а /bс є:

а) адитивною;

б) мультиплікативною;

в) кратною;

г) комбінованою.

14. Модель типу у = а /b є:

а) адитивною;

в) кратною;

б) мультиплікативною;

г) комбінованою.

15. Яким методом не можливо сконструювати інтегра­льний показник для узагальнюючої комплексної оцінки дія­льності підприємства:

а) середньої геометричної;

б) середньої хронологічної;

в) суми місць;

г) відстаней.

16.Проведення економічного аналізу на підприємстві включає наступні етапи:

а) підготовчий, основний, заключний;

б) організаційний, інформаційний та методичний;

в) плановий, організаційний та розрахунковий.

г) комплексний.

17. Ознайомлення з матеріалами і результатами раніше проведеного аналізу за окресленою програмою, це елемент наступного етапу аналізу:

а) підготовчого;

б) основного;

в) розрахункового.

18. Виявлення резервів підвищення ефективності основ­ної діяльності підприємства відбувається на наступному етапі аналізу діяльності підприємства:

а) методичному;

б) основному;

в) заключному.

19. Метою заключного етапу економічного аналізу робо­ти підприємства є ...

а) узагальнення отриманих результатів аналітичної оцінки діяльності підприємства;

б) виявлення недоліків в роботі підприємства;

в) надання висновків та рекомендацій за результатами про­веденого економічного аналізу.

Література [1, 5, 7, 10, 11, 13, 16, 21, 22, 26, 27-30, 36, 37-40, 43, 46-47, 71-72].