Документальна перевірка оподаткування прибутку підприємства

Під час документальної перевірки податку на прибуток слід упевнитися у правильності відображення в бухгалтерському і податковому обліку результатів попередньої перевірки, а саме:

1. зміни по фактах порушень, що мали місце в минулому році, відображені у звітності поточного року як прибуток (збиток) минулих років, виявлений у поточному звітному періоді, але не внесений у звітність за минулий рік;

2. помилки у звітності поточного року, виявлені до подання і затвердження річного звіту за поточний рік, виправлені шляхом сторнування неправильних записів за відповідні місяці і заміни їх правильними;

3. донараховані за результатами перевірки суми податку на прибуток, штрафів, пені не віднесені на валові витрати для заниження оподатковуваного прибутку.

Дієвий контроль за сплатою податку на прибуток дозволяє забезпечувати регулярне і безперебійне поповнення бюджету за рахунок одного з основних бюджетоутворюючих платежів.

Практичне заняття

Питання для обговорення

1. Необхідність, мета і призначення контролю за нараху­ванням та сплатою податку на прибуток.

2. Порядок перевірки правильності обчислення податку на прибуток до сплати в бюджет.

3. Склад доходів при визначенні об’єкта оподаткування.

4. Склад витрат при обчисленні об’єкта оподаткування.

5. Контроль за пільгами при оподаткуванні прибутку.

6. Законодавче регулювання організації контролю за нараху­ванням та сплатою податку на прибуток.

Практичні завдання

1. Охарактеризувати порядок перевірки правильності складу валових доходів та валових витрат за звітний період, зазначених у поданій платником декларації про прибуток підприємства.

2. Охарактеризувати порядок перевірки правильності визна­чення амортизаційних відрахувань за звітний період, зазначених у поданій платником декларації про прибуток підприємства.

3. Перевірити правильність заповнення декларації про прибуток підприємства.

4. Проаналізувати чинне податкове законодавство як норма­тивну базу організації податкового контролю за нарахуванням та сплатою податку на прибуток.

5. Перевірити правильність обчислення податку на прибуток підприємства.

Задача 1. Платник – юридична особа приховав від оподат­кування податок на прибуток за попередній квартал поточного року у розмірі 67 тис. грн. Вказати, які штрафні санкції за несплату податку застосує податковий інспектор, якщо грошове зобов’язання фактично сплачено із запізненням на 35 днів. Пояснити, яким чином на розмір санкцій вплине факт сплати штрафу протягом:

1. 8 днів після отримання платником податкового рішення – повідомлення;

2. 14 днів після отримання податкової вимоги.

Задача 2. Платник – юридична особа не сплатив податок на прибуток за попередній квартал поточного року у розмірі 62 тис. грн. Вказати штрафні санкції за несвоєчасність сплати і нарахувати пеню, якщо недоїмка фактично сплачена із запізнен­ням на 15 днів. Штраф своєчасно: а) сплачений; б) не сплачений.

Охарактеризувати структуру податкового боргу.

Задача 3. Суб’єкт підприємницької діяльності приховав від оподаткування прибуток за перший квартал поточного року в сумі 24 тис. грн. Вказати термін сплати податку та нарахувати штрафні санкції, якщо недоїмка за податком на прибуток спла­чена із запізненням: а) на 23 дні; б) на 58 днів; в) на 145 днів.

Задача 4. Платник – юридична особа порушив правила засто­сування «податкових канікул» та вимушений сплатити податок на прибуток за ІІ квартал поточного року в сумі 12 тис. грн. Нарахувати пеню за прострочення платежу, якщо грошове зобов’язання фактично сплачено 28 травня поточного року.

Задача 5. Згідно нижче наведених даних визначити суму оподатковуваного прибутку підприємства та податку на прибуток до сплати в бюджет.

1. Виручка минулого року (з ПДВ) – 673 500 грн.

2. Витрати на виробництво та реалізацію продукції:

• витрати на основні матеріали – 240 820 грн (без ПДВ);

• платежі за енергоносії – 11 000 грн;

• зарплата основних працівників з нарахуваннями – 104 950 грн;

• зарплата адмінперсоналу з нарахуваннями – 23 000 грн;

• транспортні витрати – 13 510 грн;

• амортизація основних засобів та нематеріальних активів – 25 410 грн;

• орендна плата (з ПДВ) – 6 000 грн.

Яким чином амортизація впливає на обсяг оподатковуваного прибутку?

Задача 6. Підприємство протягом календарного року тричі подавало декларацію про прибуток несвоєчасно. Обчислити загальну суму штрафних санкцій.

Задача 7. Органами Державної податкової адміністрації під час документальної перевірки фінансової й бухгалтерської звіт­ності господарюючого суб’єкта було виявлено неоподаткований прибуток в сумі 52 000 грн. Термін прострочення платежу склав 35 днів. Розрахувати суму грошового зобов’язання за податком й штрафних санкцій, які будуть застосовані до боржника.