35. Налоги и налогообложение.

Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяют Налоговый кодекс РФ и закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ».[7. стр. 198]

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Элементы налоговой системы:

• совокупность налогов и сборов;

• налоговое законодательство;

• формы осуществления налогового контроля;

• принципы построения налоговой системы.[3, стр. 25]

Единая налоговая система России строиться на следующих базовых принципах, установленных Налоговым кодексом Р.Ф.

каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципа равенства и справедливости;

налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ;

федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ;

региональные – Налоговым кодеком и законами субъектов РФ о налогах;

местные – Налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. [3, стр. 27-28]

Налоговая система Российской Федерации, установленная частью первой Налогового кодекса Р.Ф. (с учетом принятых глав второй части кодекса) представляет собой следующую структуру:

1. Федеральные налоги и сборы

   1. Прямые налоги

      1. налог на прибыль организации

      2. налог на доходы физических лиц

      3. единый социальный налог

      4. налог на добычу полезных ископаемых

      5. государственная пошлина

      6. сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

      7. налог на наследование или дарение

      8. водные налог

   2. Косвенные налоги

      1. НДС

      2. акцизы

2. Налоги и сборы субъектов федерации ( региональные налоги и сборы)

   1. прямые налоги

      1. налог на имущество организаций

      2. транспортный налог

      3. налог на игорный бизнес

3. Местные налоги и сборы

   1. прямые налоги

      1. земельный налог

      2. налог на имущество физических лиц

4. Специальные налоговые режимы

   1. упрощенная система налогообложения

   2. единые сельскохозяйственный налог

   3. единый налог на временный доход от отдельных видов деятельности

   4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. [3, стр. 30-31]

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей. Для государства важно установить такой уровень налогообложения, который с одной стороны, будет достаточен для выполнения государственных функций, а с другой – не окажет отрицательного влияния на экономику и население. [1, стр. 279]

Основные элементы налога

Объект налога – имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога.

Субъект – налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.

Источник налога – доход, из которого выплачивается налог.

Ставка налога – определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица налога, единица земельной площади, единица измерения товара). Различают следующие виды ставок:

• твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа);

• пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

• Прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

• Регрессивные – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода.

Налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Срок уплаты – срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за нарушение, независимо от вины налогоплательщика взимаются пени в зависимости от просроченного срока.

Правила исчисления и порядок уплаты налогов – штрафы и другие санкции за неуплату налога.

8. Налоговый оклад - представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.[3, стр. 18-19]

Облагаемый оборот – реализация товаров, услуг на территории РФ.; вывоз товаров на таможню; осуществление ремонтно-строительных работ для потребления.

НДС – ставка

0% экспорт

10% продукты питания, продукты детского ассортимента, книгопечатная продукция, мед товары

18% мясо

Налогоплательщики – российский организации, ИП, иностранные организации.

Вырчка у них за последние 3 месяца в сумме более 2 млн.руб.

НДС полученный при реализации

НДС уплаченный при покупке

ЕСН – облагаются выплаты, произведенные организациями и ИП физ. Лицам по трудовым и гражданским договорам. (26%)

Налог – это обязательный, индивидуальный, безвозмездный денежный платеж, который взимается с физических и юридических лиц в пользу государства или местных бюджетов.

Признаки налога:

Налог – это денежный платеж.

Налог, не подлежит возврату, он не дает никаких льгот или привилегий.

Налог взимается и с физических, и с юридических лиц.

Налоги в виде поступлений идут в бюджет государственного уровня – это федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ. Налог – это платеж который может перераспределиться между бюджетами различных уровней.

Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:

по характеру налогового изъятия. Они классифицируются на:

Прямые налоги - прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с населения, налог на имущество, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов:

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это федеральный налог взимаемый с юр. и физ. лиц при реализации товара или услуги, а также при перевозке товара через таможенную границу. Максимальная ставка 18%, минимальная 0. Налогоплательщиком, является лицо реализующее товар или оказывающий услугу.

Акцизы - это федеральный налог который взимается при реализации товаров входящих в спектр подакцизных товаров. Налоговая ставка выражается в % или фиксированной величине. К ним относятся:

Этиловый спирт

Пиво

Табачные изделия

Вино-водочная продукция

Автомобили и др.

Таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границы страны. Уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции. Таможенные пошлины подразделяются на: фискальные таможенные пошлины - для роста бюджетных фондов, протекционные - защищают внутренний рынок от проникновения импортных товаров, антидемпинговые - защищают внутренний рынок от "бросового" экспорта

преференциальные - устанавливаются на какой-либо определенный вид товара, во ввозе которого страна заинтересована

по уровням бюджета (налогообложения) бывают:

Федеральные налоги взимаются на всей территории России по одинаковым правилам.

Региональные налоги устанавливаются налоговым кодексом РФ, подлежат обязательной уплате на территории определенного субъекта РФ. При этом субъекты РФ вправе самостоятельно определять ставки этих налогов, в пределах которые установлены налоговым кодексом РФ, а так же определять сроки и порядок уплаты.

Местные налоги устанавливаются налоговым кодексом РФ, однако муниципальные образования вправе самостоятельно определять ставки этих налогов, в пределах которые установлены налоговым кодексом РФ, а так же определять сроки и порядок уплаты.

по субъектам налогообложения делятся на:

Налоги с юридических лиц

Налоги с физических лиц

по объектам налогообложения подразделяются:

Налог на доходы

Налог на имущество

Налог на расходы покупателей при приобретение определенных товаров. (вино-водочная продукция, сигареты и др.)

по целевому назначению налога (общие, специальные).

Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.).

по способу определения размера налога различают:

Пропорциональные налоги (от лат. пропортио – соразмерность) – это налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества.

Прогрессивные налоги (от лат прогрессус – движение вперед) – это налог ставка которого растет по мере роста доходов.

Регрессивные налоги (от лат. регрессус – движение назад) – это налог ставка которого с возрастанием суммы облагаемой налогом, снижается.

Налоги бывают:

Официальные налоги – взимаются государством и они отражены в налоговом законодательстве.

Неофициальные

Налоговая система определяют конкретные элементы налогов, к которым отно­сятся:

объект налога — это доходы, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, установленные законодательными актами.

субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юриди­ческое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог.

источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог.

ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой.

налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от на­лога.

срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего государства.

Существуют два вида налоговой системы:

шедyлярная

глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.