19. Налоги: сущность, функции, критерии классификации и виды.

Налоги - обязательные платежи пассивно-послушных юридических и физических лиц государству, осуществляемые на основе законодательства и используемые государством для реализации его функций. Типичная американская трактовка налога как инструмента государственной экономической и социальной политики подчеркивает его активную роль в обеспечении развития национальной экономики.

Функции налогов:

1. Фискальная. Налоги выражают обязанность домохозяйств и фирм, получающих доходы, участвовать в формировании государственных ресурсов и последующем финансировании правительственных расходов.

2. Перераспределительная функция, являясь средством перекачивания национального дохода между богатыми и бедными, они призваны гасить “сбои” в системе распределения.

3. Стимулирующая (стимулирование, дестимулирование отд видов деят-ти).

1) Воздействие на НТП и накопление капитала (политика ускоренной амортизации)

2) решение проблем занятости и поддержания конкурентной среды (налоги малому бизнесу)

3) ограничивают производство вредных товаров и поощряют социально полезную деятельность,

4)обеспечивают прогрессивные структурные преобразования экономики, сглаживание региональных диспропорций.

5) Налоги призваны стимулировать инвестт деят-ть

Функции налогов тесно взаимосвязаны. В одной ситуации они могут дополнять друг друга, в другой – исключать своих «партнеров».

Принципы налогообложения: А. Смит “Исследовании о природе и причинах богатства народов” сформулировал принципы – справедливости, определенности, удобства, экономичности,

1. Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков.

- Система исчисления и сборы налогов должны быть просты и понятны налогоплательщикам, что бы все расчеты можно было сделать сам-но

- Гласность и открытость налоговой системы, т.е. общество должно знать в чем состоит целесообразность каждого налога.

2. Принцип единства гибкости и стабильности налогообложения предполагает автоматическое реагирование налоговой системы на изменение экономических условий

3. Принцип равенства обязательств (справедливости налогообложения).

- принцип горизонт справедливости. Лица, находящиеся в равном положении должны иметь равные налоговые обяз-ва

- принцип верт справедливости. Лица, находящиеся в неравном положении должны иметь неравные налоговые обяз-ва

Концепции налогообложения:

1. концепция получаемых выгод. Согласно ей физические и юридические лица должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от существования государства. Достижение столь точного соответствия возможно в случае строгого целевого назначения каждого налога. Маркированные налоги: целевые, строгий контроль за расходованием; немаркированные – нецелевые, позв-ет гос-ву гибко изм-ть направление расходов в зав-ти от гос интересов.

Недостатки:

а) часто невозможно определить, какую личную выгоду получает каждый налогоплательщик

б) следуя этой концепции, необходимо было бы облагать налогами тех, кто нуждается в поддержке со стороны государства

2. концепция платежеспособности. Зав-ть размера налога от дохода

Ставка налога - определенная доля подлежащих перечислению в бюджет средств в расчете на единицу обложения

а) твердые - устанавливаются в абсолютной величине на единицу обложения независимо от размеров дохода

б) пропорциональные - если налог возрастает в той же пропорции, что и доход плательщика,

в) прогрессивные - если доля налога в доходе растет по мере его увеличения, и неравенство в экономическом положении сокращается

г) регрессивные - когда доля налога в доходе снижается по мере его увеличения, и неравенство после выплаты налогов возрастает.

В реальности налоги бывают либо прогрессивными (дискриминируют лиц с большими доходами), либо регрессивными (ложатся своей основной тяжестью на малоимущие слои населения). Реальное сочетание ставок налоговой политики зависит от: сущности гос-ва, полит партии, фазы экон конъюнктуры, потребности и пр-ва в доходах.

4. Принцип эффективности (экономичности) налоговой системы, в соответствии с которым сумма поступления от каждого из действующих налогов должна существенно превышать затраты на их аккумуляцию в бюджетной системе. два концептуальных подхода к реализации принципа:

1. неоклассиками - нейтралистский подход, предусматривает относительно невысокие налоговые ставки и широкую налоговую базу без использования налоговых льгот

2. кейнсианцами - интервенционистский поход предполагает дифференциацию налогов, использование многочисленных льгот и даже полного освобождения от налогов при высоких общих налоговых ставках.

5. Принцип соразмерности налогообложения, предусматривающий нахождение наилучшего для каждого данного этапа развития экономики сочетания интересов налогоплательщиков с интересами государственной казны

Классификация;

В зависимости от объекта обложения:

1. Подоходный налог, разновидностями которого выступают:

1) подоходный налог с населения (индивидуальный подоходный налог). При этом подоходные налоги взимаются со всех других форм дохода - заработной платы, пенсии, дохода от предпринимательской деятельности, процента, ренты, дивиденда и т.п. Стабильность и гарантия поступления ср-в в бюджет. 2 формы обложения подоходным налогом: шедулярная - при которой каждая часть (шедула) дохода облагается раздельно в зависимости от источника дохода и глобальная - по совокупному доход. Система индивидуального подоходного налогообложения предусматривает три элемента: необлагаемый минимум доходов, размер которого обычно соответствует прожиточному минимуму; минимальные и максимальные налоговые ставки и налоговая шкала

2) налог на прибыль корпораций (корпорационный налог). Он устанавливается так, чтобы максимально содействовать инвестициям, заинтересовывать фирмы в расширении бизнеса.

II. Налог на потребление, выплачиваемый при покупке определенного товара или услуги. Как уже отмечалось, он является регрессивным, поскольку богатые люди большую долю своего дохода сберегают и тем самым исключают ее из налогообложения данного типа.

1) общий потребительский налог, взимается один раз на стадии продажи товаров (НсП или с оборота). фиксируется в твердых размерах в ценах товаров и поступает в бюджет по мере реализации этих товаров.

2) налог на добавленную стоимость - на каждой стадии производства и обращения товаров. берется с разницы между ценой продажи и затратами на покупку материальных факторов производства

3) акцизы - косвенные, распространяющиеся на избранные, обычно не имеющие заменителей товары.

4) таможенные пошлины - налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары, то есть на товары, пересекающие границы страны. Они подразделяются на фискальные, нацеленные исключительно на увеличение доходов бюджета; протекционистские, призванные защищать внутренний рынок страны; антидемпинговые, направленные против искусственно заниженных, бросовых цен на иностранную продукцию; преференциальные (льготные), применяемые к товарам, ввоз которых соответствует интересам страны.

III. Социальные взносы. Сюда относятся взносы на социальное обеспечение, которые вносится работодателями и лицами наемного труда в фонды социального страхования и используется для выплаты пенсий, медицинского страхования и т.п., а также налоги на фонд заработной платы и рабочую силу

IV. Поимущественные налоги – отчисления предприятий и населения, владеющих имуществом, которые дополняются налогами на передачу имущества, т.е. налогами на наследство и дары. выплачиваются исходя из внешних признаков, без учета доходов

Кроме того налоги классифицируются в зависимости от способа платежа на прямые и косвенные. Прямыми налогами облагается непосредственно имущество налогоплательщиков, а также их доходы. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. (НДС, акцизы, регистрационные, лицензионные и иные сборы, налог на рекламу)

Еще одним критерием разграничения налогов на прямые и косвенные выступает возможность переложения налогового бремени на потребителей: у косвенных налоговых изъятий такая возможность несравненно больше

Изменения в соотношении различных видов прямых и косвенных налогов подчинены определенным закономерностям. Так, в условиях натурального хозяйства основу налоговых поступлений государству составляли не столько натуральные прямые налоги, сколько налоги косвенные, например, таможенные пошлины. В дальнейшем с развитием рыночных отношений усиливается роль акцизных налогов и налога с продаж. ХХ век характеризуется резким возрастанием роли прямых, особенно подоходных налогов. Возникновение в начале века корпоративных форм организации производства породило такую разновидность подоходного налога, как налог на прибыль корпораций. в дальнейшем в связи с ростом социальных платежей господство индивидуального подоходного налога.