Расчет кредиторской задолженности, тыс. Р.
Период |
Закупка сырья на условиях двухмесячного кредита |
Платежи за сырье на условиях двухмесячного кредита |
||
в квартал |
в месяц |
в месяц |
в квартал |
|
|
|
750 |
- |
|
Февраль |
2250 |
750 |
- |
750 |
Март |
|
750 |
750 |
|
Апрель |
|
750 |
750 |
|
Май |
2250 |
750 |
750 |
2250 |
Июнь |
|
750 |
750 |
|
Июль |
|
750 |
750 |
|
Август |
2250 |
750 |
750 |
2250 |
Сентябрь |
|
750 |
750 |
|
Октябрь |
|
750 |
750 |
|
Ноябрь |
2250 |
750* |
750 |
2250 |
Декабрь |
|
750* |
750 |
|
Январь
* За сырье, купленное в ноябре и декабре на сумму 1500 тыс. р., оплата будет произведена в следующем году. Эта сумма будет отражена в балансе как кредиторская задолженность в пассивах.
По строке «Заработная плата»: в соответствии с п. 4 заработная плата 60 тыс. р. в месяц. За квартал
По строке «Уменьшение собственного капитала»: в соответствии с п. 6 - 15 тыс. р. в месяц. За квартал
По строке «Арендная плата»: в соответствии с п. 7 аренда составляет 15 тыс. р. в месяц. За квартал
Арендная плата выплачивается авансом за три месяца вперед. Поэтому в 1-м квартале будет выплачено 45 тыс. р. за 1-й квартал и 45 тыс. р. за 2-й; всего 90 тыс. р. Во 2-м квартале - за 3-й - 45 тыс. р.; в 3-м - за 4-й - 45 тыс. р.; в 4-м - за 1-й квартал следующего года 45 тыс. р. Эта сумма будет отражена в балансе как дебиторская задолженность в активах.
По строке «Торговое оборудование»: в соответствии с п. 8 платежи в 3-м квартале - 50%:
Остальная сумма 200 тыс. р. отразится в плановом балансе как кредиторская задолженность в пассивах.
По строке «Склад»: в соответствии с п. 9 оплачивается в 1-м квартале 150 тыс. р.
По строке «Реклама»: в соответствии с п. 10 в 1-м квартале стартовая стоимость рекламной кампании 100 тыс. р., в феврале и марте по 10 тыс. р. Итого: в 1-м квартале 120 тыс. р. Во 2-м, 3-м и 4-м кварталах по 30 тыс. р.
По строке «Прочие постоянные издержки»: в соответствии с п. 11 расходы 150 тыс. р. ежеквартально.
Разработка планового баланса. Осуществляется с учетом показателей плана по прибыли и финансового плана. Плановый баланс не следует считать центральным элементом экономического управления. На основе баланса дается оценка финансового состояния предприятия. Он отражает финансовое состояние предприятия на определенный день (на 31 декабря). Как известно, баланс делится на две части: слева показывают актив, справа - пассив и собственный капитал (акционерный капитал). Обе части всегда сбалансированы. Актив включает: основной капитал; оборотный капитал; предварительную оплату и расходы, отложенные на будущие периоды; нематериальные активы. Пассив показывает источники погашения статей актива. Балансовая стоимость основного капитала включает стоимость различных основных средств, уменьшенную на сумму начисленных амортизационных отчислений, на дату составления баланса. Обычно в оборотный капитал входят денежные средства и те активы, которые при нормальном функционировании предприятия будут превращены в денежные средства в ближайшем будущем - в течение года. Пассив включает все долговые обязательства: краткосрочные, срок погашения которых наступает в течение года, и долгосрочные, которые погашаются не раньше, чем через год. Плановый баланс приведен в табл. 8.6.
Таблица 8.6
Плановый баланс, тыс. р.
Актив |
Пассив |
||
Основной капитал |
|
Собственный капитал |
1580 |
а) торговое оборудование |
320 |
|
|
б) грузовой автомобиль |
80 |
Задолженность по текущему кредиту банка |
- |
в) склад |
120 |
||
Начальный товарный запас |
2250 |
Кредиторская задолженность по формированию начального товарного запаса |
1125 |
|
|
||
Дебиторская задолженность |
500 |
||
Арендная плата (аванс) |
45 |
|
|
|
|
Товарная кредиторская задолженность |
|
Денежные средства |
1090 |
1500 |
|
Окончание табл. 8.6
|
|
Задолженность поставщикам оборудования |
200 |
|
|
||
|
|
|
|
Баланс: |
4405 |
Баланс: |
4405 |
Комментарий к плановому балансу
По строке «Основной капитал»:
а) стоимость торгового оборудования:
-
на начало года
400 тыс. р.;
амортизация
-80 тыс. р.;
остаточная стоимость на конец года
320 тыс. р.
б) стоимость грузового автомобиля:
-
на начало года
100 тыс. р.;
амортизация
-20 тыс. р.;
остаточная стоимость на конец года
80 тыс. р.
в) стоимость склада:
-
на начало года
150 тыс. р.;
амортизация
-30 тыс. р.;
остаточная стоимость на конец года
120 тыс. р.
По строке «Начальный товарный запас»: в соответствии с финансовым планом начальный товарный запас составляет 2250 тыс. р.
По строке «Дебиторская задолженность»: в соответствии с финансовым планом за продукцию, реализованную в кредит в декабре на сумму 500 тыс. р. (см. табл. 8.4).
По строке «Арендная плата (аванс)»: в соответствии с условиями аванс 45 тыс. р. уплачен в 4-м квартале (см. финансовый план).
По строке «Денежные средства»: сальдо накопительное планируемого года - 1090 тыс. р. (см. строку «Поступления минус платежи с нарастающим итогом» финансового плана).
Если бы показатель имел отрицательное значение, то эта сумма отразилась бы в пассиве по строке «Задолженность по текущему кредиту».
По строке «Собственный капитал»:
-
первоначальный капитал (п .5)
500 тыс. р.
грузовой автомобиль
100 тыс. р.
нераспределенная прибыль (план по при-были)
1160 тыс. р.
уменьшение собственного капитала (п. 6)
-180 тыс. р.
собственный капитал на конец года
1580 тыс. р.
По строке «Задолженность по текущему кредиту банка»: задолженности нет. Итоговый результат (сальдо накопительное) финансового плана имеет положительный результат.
По строке «Кредиторская задолженность по формированию начального товарного запаса»: согласно п. 3 в следующем году будет оплачено 50% начального товарного запаса:
По строке «Товарная кредиторская задолженность»: в соответствии с расчетом, выполненным в комментарии к финансовому плану (табл. 8.5), товарная кредиторская задолженность за товары, купленные в ноябре и декабре, составляет 1500 тыс. р.
По строке «Задолженность поставщикам оборудования»: в соответствии с расчетом, выполненным в комментарии к финансовому плану, задолженность поставщикам оборудования составляет 200 тыс. р.
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» утверждена приказом Министерства финансов РФ № 4н от 13 января 2000 г. (табл. 8.7.)
Таблица 8.7
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за___________200_____г.
АКТИВ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
|
|
В том числе: |
|
|
|
патенты; лицензии; товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
|
|