Государственное высшее учебное заведение

«Киевский национальный экономический университет

им. В. Гетьмана»

Симферопольский колледж

Опорные конспекты

по дисциплине

«Учёт и отчётность»

Модуль 1 «Теоретические основы бухгалтерского учёта»

Тема 2 «Бухгалтерский баланс, его строение и значение»

Лекция 3

«Бухгалтерский баланс»

Разработаны

на основании

учебной программы

по дисциплине «Учёт и отчётность»

преподаватель Шеффер Е.В.

Лекция 3

«Бухгалтерский баланс»

План.

1. Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и строение.

2. Состав Актива и Пассива баланса, содержание статей.

3. Счета б/у, их назначение и строение. План счетов б/у, принципы построения и значение.

4. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс.

1. Понятие бухгалтерского баланса, его содержание и строение

Для руководства деятельностью предприятия необходима информация о наличии хозяйственных ресурсов, их составе, размещении, а также об источниках их образования и целевом назначении. Такую информацию, обобщённую и сгруппированную в определённом порядке, получают с помощью бухгалтерского баланса.

Существует два определения бухгалтерского баланса : экономическое, в соответствии с которым бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщенного отражения в денежной оценке наличия хозяйственных средств и источников их образования на определённую дату (как правило, на 1 – е число месяца, который наступает за отчётным периодом) и бухгалтерское – баланс, двухсторонняя таблица, левая часть которой «актив» предназначена для отображения средств предприятия, правая (пассив) – для отображения источников их формирования.

Содержание, форма баланса и общие требования к раскрытию его статей определяются П(С)БУ № 2 утв. приказом Минфина от 31.12.99 г. № 87.

Различают следующие виды бухгалтерского баланса:

• вступительный – составляется на начало деятельности предприятия;

• периодический – составляется на протяжении календарного года в соответствии с отчётными периодами;

• годовой – отображает состояние капитала предприятия, размещённого в активах и пассивах на начало будущего года, а также результаты деятельности за предыдущий год;

• объединённый – составляется в случае слияния нескольких предприятий в одно на правах юридического лица;

• распределительный – составляется при реструктуризации крупных предприятий, деления из на меньшие по объёму предприятия с правами юридического лица;

• санационный – предназначен для корректировки контрактивных и контрпассивных статей баланса;

• ликвидационный – составляется в случае ликвидации предприятия, которое имеет статус юридического лица;

• сводный – составляется на предприятии в состав которого входят реструктиризованные предприятия или хозяйства, выделенные на самостоятельный баланс;

• консолидированный – предусматривает включение в его состав всех предприятий, фирм, концернов с правом юридического лица.

Значение баланса:

1. Это основа бухгалтерской отчётности о результатах хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за определённый период.

2. Основной источник информации об имущественном и финансовом состоянии субъектов хозяйствования.

3. Информационная база для налоговых органов, кредитных учреждений и органов государственного управления имуществом.

4. Информационное обеспечение для финансового планирования предприятия, контроля денежных потоков, в соответствии с полученной прибылью.

Содержание бухгалтерского баланса составляют следующие его характеристики:

- полнота охвата, в совокупности, всех хозяйственных процессов предприятия;

- осуществление экономически обоснованной группировки хозяйственных процессов;

- отображение связей между хозяйственными явлениями в соответствии с типовой корреспонденцией счетов.

Структура баланса.

Структура Баланса соответствует балансовому уравнению, которое связывает между собой три понятия:

• активы – собственные средства предприятия (денежные средства, запасы, оборудование и т.п.);

• обязательства – внешние источники средств предприятия (авансы покупателей, кредиты банка и т.п.);

• собственный капитал – внутренние источники средств предприятия (прибыль, взносы учредителей (акционеров).

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Актив баланса — система показателей, отражающая состав, размещение и использование средств хозяйства, сгруппированных в качественно однородные группы.

Пассив баланса — система показателей, отражающая источники формирования и целевого использования средств предприятия, сгруппированных в качественно однородные группы.

Схематически бухгалтерский баланс можно изобразить следующим образом:

БАЛАНС

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Состав и размещение хозяйственных средств		Источники образования и целевое назначение хозяйственных средств

В упрощённом виде баланс можно представить следующим образом:

БАЛАНС

Актив	Сумма, грн.	Пассив	Сумма, грн.
Основные средства Материалы Незавершённое производство Касса Текущий счёт	300000 75000 12000 500 87500	Уставный капитал Прибыль Кредиты банков Поставщики	400000 25000 30000 20000
Итого	475000	Итого	475000

Как видно из примера, общие итоги актива и пассива баланса равны между собой. Это обязательное условие правильности его составления.

Равенство итогов актива и пассива баланса обусловлено тем, что в обеих его частях отражены в стоимостном измерении одни и те же хозяйственные средства, но только сгруппированные по разным признакам: в активе – по составу и размещению, в пассиве – по источникам их образования и целевому назначению. Каждый вид средств, размещённых в активе, имеет соответствующий источник образования, показанный в пассиве баланса. Итог актива не может быть больше или меньше пассива, поскольку общая стоимость имущества предприятия всегда должна равняться сумме тех источников, за счёт которых оно образовано. На этом базируется и название баланса, поскольку термин «баланс» означает «равенство, равновесие».

Отсутствие равенства итогов актива и пассива баланса свидетельствует о наличии ошибок, допущенных в учётных записях или при составлении самого баланса.