3.2. Содержание работы

В рамках перепрофилирования предприятия намечается выпуск нового изделия.

1. На основе данных о спросе на продукцию (табл.1) составить бюджет продаж и производства изделия (табл.2).

2. Рассчитать потребность в основных фондах (оборудовании, производственных площадях, оснастке и т.д.) (табл.3).

3. Составить бюджет капиталовложений в основные фонды (табл.4).

4. Рассчитать потребность в персонале (табл.5).

5. Составить бюджет затрат на оплату труда (табл.6).

6. Составить бюджет затрат на производство и реализацию продукции (табл.7).

7. Сформировать бюджет капиталовложений в оборотные средства (табл.8).

8. Определить источники финансирования капиталовложений (табл.9).

9. Рассчитать точку безубыточности (см. рис.1).

10. Разработать бюджет доходов и расходов на первый год с помесячной разбивкой и на последующие годы (табл.10, 11).

11. Сформировать бюджет денежных поступлений и выплат на первый год с помесячной разбивкой и на последующие годы (табл.12,13).

12. Составить бюджет по балансовому листу на конец первого и последующих лет (табл. 14).

13. Составить план по источникам и использованию средств на три года (табл.15).

3.3. Последовательность выполнения работы

2.2.1. Разработка бюджета продаж и производства ново­го изделия.

Бюджет формируется по годам на основе прогноза спроса. Предприятием были проведены маркетинговые исследования и составлен прогноз объемов продаж в процентах к прогнозу первого года: первый год 100%, во 2-й год 125%, в 3-й год 150%. Объем спроса в абсолютном выражении определяется по табл.1(приложение) и уточняется при получении задания на курсовую работу. Результаты расчетов отражаются в табл.2.

2.2. 2. Составление бюджета капиталовложений в основные фонды.

Вначале рассчитывается количество оборудования, требуемое для выпол­нения производственной программы, по формуле:

где Т_i – трудоемкость обработки на i-й группе оборудования изделия, н-ч. Трудоемкость изделия определяется студентом самостоятельно или по исходным данным ( табл.1 );

N - программа выпуска изделия, шт.,

R - резерв производственной мощности;

F - действительный фонд времени единицы оборудования, час;

К – коэффициент выполнения норм.

Необходимое количество оборудования определяется при округлении расчетного количества оборудования до целого числа.

При необходимости определяется потребность в производственных площадях, оснастке, инвентаре.

Дополнительные капвложения в оборудование рассчитываются исходя из потребности в оборудовании на первый год и потребности в дополнительном оборудовании на последующие года, его стоимости с учетом транспортных и монтажных затрат (табл.4). Аналогично рассчитываются капиталовложения в другие основные фонды.

2.2.3. Расчет численности работающих.

Расчет численности по категориям персонала осуществляется по таблице 5. Среднесписочная численность основных рабочих определяется исходя из трудоемкости производственной программы и действительного годового фон­да времени одного работника:

Ч_О=Т*N/Ф*К

где Т- трудоемкость изготовления единицы изделия (в исходных данных), ч;

Ф - действительный годовой фонд времени одного работника, ч.

Численность вспомогательных рабочих и административно-управленческого персонала рассчитывается в процентах от численности основных рабочих.

2.2.4.Бюджет затрат на оплату труда.

Расчет проводится с использованием таблицы 6.

Основные рабочие – «сдельщики», и их основная зарплата рассчитывается на основе трудоемкости производственной программы (см. выше) и часовой тарифной ставки основного рабочего (в исходных данных). Дополнительная зарплата определяется на основе норматива (процента дополнительной зарплаты) (табл. 1).

Зо =Счо *Т*N, До=3о*Пд/100,

где Зо - основная заработная плата основных рабочих, руб;

Счо - часовая тарифная ставки основного рабочего, руб;

Д_О - дополнительная заработная плата основных рабочих, руб;

Пд - процент дополнительной заработной платы основных рабочих, %.

Вспомогательные рабочие – «повременщики», их зарплата рассчитывается по формуле:

Зв = Счв * Ф * Чв ,

где Счв - часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб;

Чв - численность вспомогательных рабочих, чел.

Зарплата административно-управленческого персонала рассчитывается по формуле:

Задм = 0мес * 12* Чадм ,

где Омес - среднемесячный оклад АУП, руб;

Чадм. - численность АУП, чел.

Общий фонд оплаты труда равен суммарному фонду всего персонала, ум­ноженному на 1,15 ( с учетом уральского коэффициента).

2.2.5. Бюджет затрат на производство и реализацию продукции

Расчет ведется по таблице 7. Объем производства - это программа вы­пуска (таблица 2). На этот объем рассчитываются переменные затраты:

• затраты на материалы:

М=(т ×Цм + Ск)×N,

где m - масса одного изделия, кг,

Цм - цена одного килограмма материала, руб/кг,

Ск - стоимость комплектующих на одно изделие, руб

• Зарплата основных рабочих с отчислениями:

Зо.р. = (Зо + До) × 1,15× 1,26

Постоянные затраты включают заработную плату вспомогательных рабочих и административного персонала с отчислениями на соцнужды, амортизационные отчисления (8% от стоимости основных фондов), арендную плату, оплату коммунальных услуг.

Коммерческие расходы считаются в процентах от производственной се­бестоимости.

Цена изделия определяется на основе полной себестоимости единицы из­делия и норматива рентабельности.

2.2.6. Бюджет капиталовложения в оборотные средства (запасы материалов и готовой продукции).

Нормативный запас готовой продукции на складе определяется по форму­ле:

Зг =(N/365) ×Ц×Нг,

где Ц- цена одного изделия, руб;

N/365 - среднедневной выпуск продукции, шт.;

Нг - норма запаса готовой продукции, дней.

Нормативный запас материалов рассчитывается по формуле:

Зм = (М/365) ×Нм,

где М/ 365 - среднедневной расход материалов, руб;

Нм - средняя норма запаса материалов, дней.

Расчет дополнительных капиталовложений в товарно-материальные запасы проводится по таблице 8. При этом в первый год дополнительные капвложения равны их суммарной величине (чтобы заново создать их запас), а в последую­щие годы капвложения равны приросту запасов, вызванному увеличением объе­ма производства.

2.2.7. Определение источников финансирования капиталовложений.

Объемы необходимых капиталовложений в основные фонды и оборотные средства рассчитываются в таблице 9 с использованием данных таблиц 4 и 8. . Дополнительные капвложения можно покрыть на 75% за счет креди­та банка (25% - за счет собственных средств), который планируется брать на полгода под 15% годовых. В случае нехватки денежных средств кредит может быть продлен, но уже под 20% годовых. В после­дующие годы решение о необходимости финансирования капвложений за счет кредита нужно принимать в зависимости от наличия денежных средств у предприятия.

2.2.8. Расчет точки безубыточности.

Этот расчет позволяет установить, будет ли прибыльным производст­во новой продукции в установленном объеме. Критический объем рассчитыва­ется по формуле:

N_KP=Сnocm /(Ц-Сnep),

где Спост - постоянные затраты в бюджете затрат на производство и реализацию продукции на планируемый период, руб.;

Спер - переменные затраты на единицу продукции, руб/шт.

Построить график определения точки безубыточности (рис.1)

2.2.9. Разработка бюджета доходов и расходов.

Бюджет доходов и расходов на первый год с помесячной разбивкой состав­ляется по форме таблицы 10. Объем производства распределяется равномерно по месяцам. Доходы от продаж и переменные затраты рассчитываются в со­ответствии с объемами продаж и с использованием данных таблицы 7 (цена и затраты на единицу изделия). Постоянные затраты распределяются также равномерно по месяцам. Процент за кредит планируется в зависимости от ус­ловий кредита: если срок кредитного договора - полгода, то плата за пользова­ние кредитом осуществляется в течение этого срока из расчета 15% годовых ежемесячно в размере:

Пк=К×0,15/12,

где К - размер кредита, который определяется по данным таблицы 9 (финансирование за счет заемных средств), руб;

Если денежных средств не хватает, и срок кредитного договора продлевается, то в первые полгода выплата процента идет из расчета 15% годовых (как в первом случае), а вторые полгода - 20% годовых, т.е. ежемесячно в размере:

Пк = К×0.2/12

Бюджет доходов и расходов на три года составляется в форме таблицы 11 аналогично предыдущему бюджету.

1. Разработка бюджета денежных поступлений и выплат.

Бюджет на первый год составляется в форме таблицы 12. Поступления от продаж планируются на основе прогноза денежных поступлений На основе прошлого опыта был составлен прогноз денежных поступ­лений и выплат:

• ожидается, что предприятие будет получать оплату 60% отгруженной про­дукции в том же месяце, а остальные 40% будут перечислены на ее счет в следующем месяце;

• исходя из прошлого опыта, предприятие сможет оплачивать 80% посту­пивших материалов в том же месяце, 20% - в следующем, по ком­мерческим расходам - 50% в том же месяце, 50% - в следующем.

Расчет ведется по формуле:

Пi=Д(i-1)×0,4+Дi×0,6

где Пi - денежные поступления в i -том месяце, руб.;

Д(i-1) - доходы от продаж (отгруженная продукция) в (i -1) -ом (предыдущем) месяце (по бюджету доходов и расходов - таблица 10 ), руб;

Дi - доходы от продаж в i -том месяце, руб

В конце года останутся неоплаченными потребителями 40% декабрь­ских доходов от продаж (по таблице 10). В таблице 12 они находятся в столб­це «Задолженность» и будут учтены в балансовом плане как дебиторская за­долженность.

Покупка оборудования планируется в соответствии с данными таблицы 4 (дополнительные капиталовложения в оборудование), а запас оборотных средств в соответствии с таблицей 8. Причем, выплаты по оборудованию и оборот­ным средствам желательно планировать в первом квартале года.

Выплаты по затратам на материалы и коммерческим расходам осуще­ствляются в бюджете на основе прогноза денежных выплат. Расчет выплат по материалам ведется по следующей формуле:

Вмi = М(i-1) × 0,2 + Mi ×0,8 ,

где Вмi - выплаты по поступившим материалам в - том месяце, руб;

М(i-1) - затраты на материалы в (i -1) -ом (предыдущем) месяце (по таб­лице 10), руб;

Mi - затраты на материалы в i-том месяце, руб.

Выплаты по коммерческим расходам рассчитываются по формуле:

Вкi = Кр(i -1) × 0.5 + Крi × 0.5 ,

где Вкi - выплаты по коммерческим расходам в i -том месяце, руб;

Кр(i -1) - коммерческие расходы в (i -1) -ом (предыдущем) месяце (по таблице 10), руб;

Крi - коммерческие расходы в i -том месяце, руб.

Возврат кредита планируется в конце срока кредитного договора (полгода или год) в полном объеме.

Остальные статьи затрат, также как и налог на прибыль, оплачива­ются полностью в том же месяце, как по бюджету доходов и расходов.

В конце года остаются неоплаченными 20% затрат на материалы в де­кабре (по таблице 10) и 50% декабрьских коммерческих расходов. В таблице 12 они помещаются в столбце «Задолженность» и затем войдут в балансовый план как кредиторская задолженность.

Прирост денежной наличности рассчитывается как разница между поступлениями и выплатами

Остаток на начало в январе - это денежные средства, которыми рас­полагает предприятие в начале года. Они складываются из собственных и заемных средств, которые необходимы для финансирования дополнительных капиталь­ных вложений (таблица 9). Остаток на конец месяца - это сумма остатка на начало и прироста денежной наличности в этом же месяце (если прирост де­нежной наличности отрицательный, то он вычитается из остатка на начало месяца). Остаток на начало февраля равен остатку на конец января и т.д.

Бюджет поступлений и выплат на три года составляется по таблице 13 аналогично БДДС первого года. Однако во втором и в последующих годах необ­ходимо учесть переходящий остаток по поступлениям от продаж (дебитор­скую задолженность) и по выплатам (кредиторскую задолженность). Посту­пления от продаж с переходящим остатком рассчитываются по следующей формуле:

Пj=Дj(j-1)/12×0,4+ Д -

где Пj - поступления от продаж в j -том году,

Дj - доходы от продаж в j -том году (таблица 11),

Д(j-1) - доходы от продаж в (j -1) -ом (предыдущем) году.

Выплаты по материалам с переходящим остатком рассчитываются

по формуле:

Вмj = Мj + М(j-1) / 12 × 0,2-

где Вмj - выплаты по затратам на материалы в j -том году.

Мj - затраты на материалы в j –том году (таблица 13).

М(j-1) - затраты на материалы в (j -I) -ом году.

Аналогично рассчитываются выплаты по коммерческий расходам:

Вкj = Крj + Кр(j-1) /12 × 0,5 -

где Вкj - выплаты по коммерческим расходам в j -том году,

Крj - коммерческие расходы в j -том году,

Kp(j-1) - коммерческие расходы и (j -I) -ом году.

2.2.11. Составление бюджета по балансовому листу.

Бюджет по балансовому листу на конец года показывает состояние активов (имущества) и пассивов (задолженностей) предприятия на этот момент. Так как бюджет разрабатывается на производство новой продукции, имеющиеся на начало первого года имущество и задолженности предприятия не учитываются. Баланс составляется в форме таблицы 14 на основе ранее разработанных бюджетов доходов и расходов и поступлений и выплат. Статьи баланса рассчитыва­ются следующим образом:

Активы:

• Денежные средства равны остатку на конец года (последняя строка таб­лицы 13),

• Дебиторская задолженность равна переходящему неоплаченному остатку по поступлениям от продаж (таблица 13):

Пj=Д(j-1)/12×0,4 ,

• Товарно-материальные запасы равны запасу оборотных средств (таблица 5) нарастающим итогом по годам.

• Основные средства равны дополнительным капитальным вложениям в обо­рудование («покупка оборудования» в таблице 15) нарастающим итогом по годам.

Пассивы:

• Кредиторская задолженность равна сумме переходящих неоплаченных ос­татков по затратам на материалы и коммерческим расходам:

Вмj + Вкj = М(j -1) /12 × 0,2 + Кр(j-1) /12 × 0,5

• Краткосрочные кредиты равны нулю, если кредит возвращается полно­стью в течение года. В противном случае в эту статью баланса надо вне­сти невозвращенный остаток кредита/

• Долгосрочные займы равны нулю.

Собственный капитал (должен быть равен разнице между активами и пассивами, если это не так, баланс составлен неверно):

• Акционерный капитал в первый год равен доле собственных средств, вло­женных в оборудование и оборотные средства (товарно-материальные за­пасы) (таблица 9). В последующие годы он равен собственному капиталу предыдущего года.

• Нераспределенная прибыль равна чистой прибыли, накопленной за год(таблица 13).

2.2.12. Составление плана по источникам и использованию средств.

Этот план разрабатывается предназначен для сопоставления источни­ков денежных средств и поправлений их использования. Источниками средств являются:

• кредит (таблица 9).

• собственные средства (таблица 9),

• чистая прибыль (таблица 13),

Использование средств осуществляется по направлениям:

• покупка оборудования (таблица 13),

• запас оборотных средств (таблица 13)

• возврат кредита (таблица 13).

Прирост оборотного капитала равен разнице между источниками средств и их использованием.