Ф едеральное агентство по образованию

Филиал ГОУ ВПО

«Южно-Уральский государственный университет» в г. Златоусте

Кафедра «Экономика и право»

Специальность 080502

«Экономика и управление на предприятии (машиностроение)»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Экономика организации»

На тему: «Налоговая политика предприятия, понятие оценка её эффективности»

080502.10.710.20.84 ПЗ

Руководитель работы Кирсанова М.А. «____»_________________2012 г. Автор работы студент группы ЗЗМ  283 _______________Ахмадиева Р.Ф «____»_________________2012 г. Работа защищена с оценкой

«___» _________________ 2012 г.

_______________________________

Златоуст

2012

С одержание

Введение………………………………………………………………………... 2

1.Теоретические основы формирования налоговой политики предприятия……………………………………………………………………. 4

1. Определение налоговой политики предприятия и этапы формирования эффективной налоговой политики предприятия………………..…….….. 4

2. Определение эффективности налоговой политики предприятия…….... 10

3. Методы налоговой оптимизации………………………….……………... 19

1. Организационно- экономическая характеристика предприятия ОАО «Златоустовский Хлебокомбинат»…………………………………….… 30

   1. организационная характеристика предприятия…………...……………. 30

2.2 Основные показатели хозяйственной деятельности ОАО «Златоустовский хлебокомбинат»…………………………………………...33

2.3. Анализ финансового состояния ОАО «Златоустовский

хлебокомбинат»…………………………………………………………..…..37

2.4 Рекомендации по повышению эффективности налоговой «Златоустовский хлебокомбинат»43

3. Расчётная часть…………………………………………..

3.1Расчётное задание

3.2 Расчёт задания на основе затратного ценообразования

3.3 Расчёт задания на основе рыночного ценообразования

Заключение………………………………………………………

Список использованной литературы………………………………..

Введение

Налоги как экономическая и социальная категории, представляя собой, совокупность отношений перераспределения реально созданного в обществе дохода, являются одним из важнейших рычагов общественного управления при формировании социальной системы, и достижение прогрессивных результатов ее развития заключается в обеспечении роста главных показателей социальной системы, одним из которых является качество жизни граждан.

Наметившиеся в России тенденции по   завершению налоговой реформы, направленные на формирование новой налоговой системы, основными целями которой являются, с одной стороны, - обеспечение повышения эффективности экономики, а с другой – обеспечение социальной налоговой справедливости, столкнулась с вызовами мирового экономического кризиса. Задача перевода экономики России на инновационные рельсы  становится особо актуальной, без решения которой  невозможна ликвидация  сверхзависимости России  от конъюнктуры  мирового  нефтяного рынка.  Современный период функционирования предприятий в Российской Федерации — период изменения внешней среды хозяйствования, заключающийся в ужесточении конкурентной борьбы и увеличении давления со стороны естественных монополистов, социальной сферы, государственных органов,— характеризуется наличием высоких транзакционных издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей. В связи с этим организация эффективной налоговой политики на российских предприятиях способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического.

Р оль налоговой политики в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налоговой политики. Результаты этих исследований нашли отражение в зарубежной и отечественной литературе. Среди зарубежных исследований проблемы наибольший интерес для развития налогового менеджмента в России представляют, например, работы Девере П. Майкл, Е. Томсетта. Серьезные исследования в области налогового планирования выполнены российскими учеными Брызгалин А.В, Горский И.В. и многими другими.

Таким образом, планирование налоговых отчислений российскими промышленными предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления. Все выше изложенное обусловливает актуальность темы курсовой работы «Налоговая политика предприятия. Определение эффективности ее функционирования».

Объектом исследования является ОАО «Златоустовский хлебокомбинат». Предметом исследования являются налоговые декларации, расчеты авансовых платежей данного предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами.

Целью написания работы – раскрыть сущность налоговой политики, определить ее содержание и основные приемы повышения ее эффективности.

В соответствии с поставленной целью необходимо решение следующих задач:

• изучить теоретические основы налоговой политики;

• рассмотреть порядок формирования налоговой политики;

• проанализировать финансовое состояние ОАО «Златоустовский хлебокомбинат»;

• сформировать рекомендации по повышению эффективности налоговой политики ОАО «Златоустовский хлебокомбинат».

1 .Теоретические основы формирования налоговой политики предприятия

1.1 Определение налоговой политики предприятия и этапы формирования эффективной налоговой политики предприятия

Налоговая политика предприятия — составная часть финансовой стратегии предприятия, заключающаяся в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных вариантах его хозяйственной деятельности. Налоговая политика предприятия строится на следующих основных принципах:

1. Строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Ни одна из форм незаконного уклонения от уплаты налогов (сокрытие реальных доходов или прибыли, подтасовка бухгалтерской отчетности, задержка налоговых платежей и т.п.) не может быть использована предприятием, которое заботится о своей деловой репутации.

2. Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения. Это предполагает целенаправленное воздействие на различные элементы базы налогообложения в разрезе источников уплаты отдельных налогов, широкое использование установленной системы прямых и непрямых налоговых льгот.

3. Оперативный учет изменений в действующей налоговой системе. Разработанная предприятием налоговая политика, а в отдельных случаях и виды хозяйственных операций должны оперативно корректироваться с учетом появления новых видов налогов, изменения ставок налогообложения, отмены или предоставления налоговых льгот и т.п.

4. Плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей. В основу такого планирования должны быть положены целевая сумма прибыли предприятия и другие плановые показатели его экономического развития.

5. Обеспечение своевременных расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам. С целью их обеспечения на предприятии должен быть разработан "налоговый календарь", представляющий собой график осуществления конкретных видов налоговых платежей предприятия в предстоящем периоде. Разработка такого графика позволяет минимизировать затраты предприятия по обслуживанию потока налоговых платежей.

Н алоговая  политика, является одним из важнейших элементов финансовой стратегии  хозяйствующего субъекта, и ее основное предназначение  заключается в выборе и обосновании  оптимальных  вариантов налоговой нагрузки, снижении налоговых рисков, повышении  эффективности расходов, обусловленных налоговым изъятием в их взаимосвязи  с общей целевой установкой  организации бизнеса конкретным хозяйствующим субъектом.  Налоговая политика  должна представлять собой выбор и  последующее обоснование  достаточно обширного спектра составляющих ее элементов (табл. 1.1).

Т аблица 1.1 - Элементы налоговой политики  малого предприятия,  обоснование их содержания и индикаторы оценки эффективности

Составные элементы	Обоснование содержания	Индикаторы оценки эффективности
1.Обоснование и выбор  организационно-правовой  формы, юридического адреса	Оценка  комплекса факторов, в том числе уровня отношений  конкурентов с налоговыми органами. Обоснование адекватности организационной формы целям и задачам хозяйствующего субъекта.	Возможность выбора специального режима налогообложения, оперативного решения вопроса о реструктуризации. Характер взаимоотношений  сотрудников ИФНС с налогоплательщиками
2.Обоснование тактики  взаимодействия с ИФНС	Формирование графика  представления налоговой отчетности с закреплением ответственных лиц	Соблюдение сроков представления отчетности  и оперативности реагирования на запросы налоговых органов
3.Мониторинг налогового законодательства  для целей оперативного реагирования	Подписка на основные  периодические издания по вопросам налогового  законодательства. Приобретение компьютерных программ	Возможность самостоятельного решения вопроса по изменениям налогового законодательства (без оплаты за оказание консалтинговых услуг)
4.Поиск и обоснование возможности  применения налоговых льгот	Анализ схем и систем налогообложения	Снижение абсолютной величины налоговой нагрузки
5.Обоснование величины налоговой нагрузки и организация   ее управления	Разработка и обоснование альтернативных вариантов налоговой  учетной политики и организация системы налогового учета	Снижение  абсолютной. Относительной величины налоговой нагрузки, повышение коэффициента эффективности налогообложения
6.Обоснование и выбор  наиболее привлекательных для предприятия форм расчетов и содержания хозяйственных договоров	Закрепление в договорах финансовых санкций, предоплаты, авансирование. Анализ возможных схем договорных отношений для целей их оптимизации в интересах предприятия	Сокращение величины штрафных санкций в расчете на 1 рубль реализации, ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности
7.Организация налогового планирования как составного элемента  системы управления налоговой нагрузкой	Организация планирования по центрам  налоговых затрат:  выручка от продаж, себестоимость, финансовые результаты	Оптимизация величины налоговой нагрузки по центрам налоговых затрат

П родолжение табл. 1.1

8.Поиск и обоснование возможных направлений диверсификации  бизнеса для целей снижения величины налоговой	Анализ конъюнктуры рынка, изменяющихся потребностей внешней бизнес-среды и соизмерение с возможностями предприятия удовлетворить  эти запросы на условиях экономических выгод	Наращивание  абсолютных и относительных показателей доходности за счет  снижения налоговой нагрузки и повышения эффективности  использования сумм налогового изъятия
9.Оптимизация инвестиционной политики, политики распределения прибыли и инвестирования  ресурсов в активы	Анализ ожидаемого уровня доходности от инвестирования  финансовых ресурсов	Прирост рентабельности   инвестиций
10.Организация обучения и повышения квалификации специалистов, ответственных за формирование финансовой и налоговой политики  предприятия	Формирование плана  повышения квалификации и переподготовки кадров, ответственных за формирование и  реализацию финансовой и налоговой политики	Динамика к снижению величины налоговой нагрузки на предприятие

Разработку налоговой политики предприятия, как и принятие любого управленческого решения, необходимо осуществлять с учетом системы факторов внешней и внутренней бизнес-среды. В зависимости от уровня  налоговой нагрузки, определяемой в относительной величине от  дохода о продаж или к добавленной стоимости, предлагается  идентифицировать   4-е типа  налоговой политики малого предприятия: идеальная,  консервативная, компромиссная  и агрессивная  с соответствующим набором действий (мер управляющего воздействия на объект управления - абсолютная величина налогового изъятия)¹.

Идеальный тип налоговой политики может иметь место только в том случае, если  относительная величина налоговой нагрузки  предприятии не превышает 15% от  выручки-нетто и  30% от добавленной стоимости. Специалистами в области налогообложения   была установлена оптимальная величина налоговой нагрузки, которая у малых предприятий не должна превышать 15% прибыли, а у индивидуальных предпринимателей – в пределах ставки НДФЛ.

А лгоритм  процесса выработки управленческого решения относительно  выбора объекта налогообложения включает следующие этапы:

1-й этап – рассчитывается рентабельность оборота как отношение прибыли к выручке от продаж и если рентабельность  находится на уровне, превышающем 70%, то в качестве объекта выбираем «доходы», если же рентабельность  менее 30%, то в качестве объекта выбираем «доходы- расходы». Если рентабельность продаж  более 30%, но менее 70%, то выполняем 2-й этап;

2-й этап  - сравниваем  отношение планируемой суммы  расходов,  связанных с отчислениями в пенсионный фонд   и выплатой пособий по временной нетрудоспособности  к величине дохода и, если данный индикатор окажется  более 0,03, то выбор за  базой налогообложения  - «доходы», а если  значение индикатора  менее 0,03, то в качестве базы выбираем «доходы – расходы».

Таблица 1.2 демонстрирует комплекс мероприятия управляющего воздействия в зависимости от налоговой нагрузки.

Таблица 1.2 - Тип налоговой политики малого предприятия и  состав мер управляющего воздействия в рамках политики

Тип  политики	Налоговая нагрузка на выручку от продаж, %	Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, %	Возможный набор мер управляющего воздействия на объект
Идеальная	до 15	до 30	Политика строится в рамках  ведения бухгалтерского учета, использования  прямых льгот и возможностей действующей системы налогообложения, при необходимости  высокого профессионального уровня главного бухгалтера и организации  бухгалтерской службы. Наиболее сложные вопросы  рассматриваются с привлечением налоговых консультантов. При незначительных оборотах возможно заключение  договоров с аудиторскими  фирмами на бухгалтерское обслуживание  при выведении из штата бухгалтерской службы
Консервативная	16-35	31-50	Налоговая политика рассматривается как обязательный элемент общей финансовой политики к разработке и реализации которой привлечены специалисты, выделенные в специальную службу. Для решения наиболее сложных вопросов и оптимизации  налоговых схем заключается договор на  абонентское обслуживание  с аудиторской фирмой

Т аблица 1.2 - Тип налоговой политики малого предприятия и  состав мер управляющего воздействия в рамках политики

Продолжение табл.1.2

Компромиссная	36-65	51-75	Налоговая политика подразумевает  стратегическое планирование  деятельности по всем направлениям, включая
Агрессивная	более 65	более 76	прогнозирование сумм налогового изъятия. Имеет место постоянная работа с  налоговыми адвокатами и консультантами. Систематически осуществляется мониторинг состояния системы налогообложения в ее взаимосвязи с результативностью бизнеса. Рассматривается вопрос о  смене налоговой юрисдикции или  перепрофилированию  деятельности

Таким образом, тип налоговой политики и соответствующий ей набор мер управляющего воздействия на объект  зависит от величины налоговой нагрузки, сопряженной с величиной налогового риска.