Змістовий модуль2. Елементи методу бухгалтерського обліку та План рахунків

Тема 3. Бухгалтерський баланс (4 години) Питання:

1. Бухгалтерський баланс: сутність та призначення.

2. Структура бухгалтерського балансу.

3. Типи змін у балансі під впливом господарських операцій. Література

4. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №996-ХІV.

5. П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П(С)БО 2 «Баланс».

3. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для вузів. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 640 с.

4. Чацкис Е.Д., Лысюк А.Н., Максютенко И.С. Теория бухгалтерского учета. – Д., 2003.

5. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку:навчальний посібник. – К.: Знання-Прес, 2003. – 444 с.

1. Бухгалтерський баланс: сутність та призначення

На практиці бухгалтерський облік здійснюється в наступному порядку: Спочатку операції реєструються в документах, потім на підставі документації виконуються записи на рахунках і, нарешті, на підставі рахунків складається баланс.

Бухгалтерський баланс є основним джерелом інформації про наявність і структуру активів, капіталу й зобов'язань підприємства. Форма балансу й порядок його складання передбачені Положенням (стандартом) по бухгалтерському обліку в Україні 2 «Баланс» (П(С)БО 2).

Термін «баланс» латинського походження, означає двочашиє, рівновага. Із французького буквально переводиться «ваги», тобто співвідношення двох сторін за допомогою яких урівноважуються деякі показники.

В бухгалтерському обліку баланс означає два поняття:

• по-перше, це один з елементів методу обліку, за допомогою якого здійснюється групування й узагальнення активів, капіталу й зобов'язань;

• по-друге, це звітна таблиця, найважливіша форма бухгалтерської звітності (форма №1), що характеризує фінансовий стан підприємства, організації, установи на кінець останнього дня звітного періоду.

Як один з найважливіших елементів методу бухгалтерського обліку, бухгалтерський баланс – це спосіб узагальнення й економічного групування в грошовому виразу господарських ресурсів підприємства по їхньому складу та джерелам утворення на певну дату.

Особливості бухгалтерського балансу:

1. у балансі відображається не рух, а наявність активів, капіталу й зобов'язань, тобто господарських ресурсів, тобто фінансовий стан підприємства;

2. узагальнення ресурсів здійснюється на певну дату – це останнє число місяця, кварталу, року. Звідси баланси бувають місячні, квартальні, річні;

3. баланс завжди складається в грошовому виразу, що дає можливість узагальнювати самі різнорідні ресурси, якими володіє підприємство;

4. ресурси в балансі групуються по двом ознакам:

а) за складом, видами, розміщенням – це активи підприємства;

б) за джерелами утворення – власний капітал і зобов'язання, іншими словами це пасиви.

Усередині цього двоїстого групування ресурси класифікуються по економічній однорідності. Тому в балансі ресурси не тільки узагальнюються, але й групуються;

5) у балансі завжди дотримується рівність підсумків між активом і пасивом;

6) сума балансу (його підсумок, валюта) означає загальну суму ресурсів, якими розпоряджується (має) підприємство на певну дату.

Призначення бухгалтерського балансу – надати інформацію про стан активів, капіталу й зобов'язань у цілому та по окремим економічно однорідним групам з метою аналізу, контролю, управління ними.

Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, що відображає на певну дату його активи, зобов'язання й власний капітал (п. 3 П(С)БО 1).

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої й неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату (п. 5 П(С)БО 2).

Сума активів балансу повинна рівнятися сумі зобов'язань і власного капіталу (ст. 8 ПБО 2), тому що в активі й пасиві балансу відображаються ті самі ресурси, тільки розглянуті вони із двох позицій. Це рівність між активом і пасивом балансу є однією з основних особливостей балансу та слугує обов'язковою умовою його складання.

Балансова рівність або балансова формула являє собою:

Активи = Власний капітал + Зобов'язання

звідси: Власний капітал = Активи – Зобов'язання.

Баланс складається в тисячах гривень із округленням до десятих після коми.

Форму балансу і його зміст затверджує Міністерство фінансів України, яке розробляє й затверджує також Положення бухгалтерського обліку. Баланс складають всі підприємства, що є юридичними особами. Загальні правила складання й подання бухгалтерського балансу встановлені П(С)БО 1-2. Форма балансу є єдиною для всіх юридичних осіб. Баланс складається без підчищень і помарок.