2.4. Звіт про рух грошових коштів

Важливим завданням фінансових менеджерів банку є оптимізація руху грошових потоків з метою забезпечення ліквідності банку. Вирішення цього завдання вимагає від менеджерів уміння оцінювати спроможність банку акумулювати і заробляти грошові кошти. Гроші можуть надходити в банк, головним чином, із чотирьох джерел: 1) внески засновників банку; 2) залучені депозити, одержані кредити та інші запозичення; 3) отримані доходи; 4) надходження від продажу активів, які перебували не в грошовій формі.

Утім, баланс, розкриваючи інформацію про фінансовий стан банку на конкретну дату, не показує, як саме операції, що виконує банк, впливають на грошові потоки, які рухаються через банк і до яких змін у складі активів, зобов’язань та капіталу ці потоки ведуть. Звіт про фінансові результати, відображаючи фінансовий результат, демонструє тільки вплив прибутку (збитку) на один елемент фінансового стану – капітал. Інформаційні обмеження цих форм звітності вдалося подолати через складання звіту про рух грошових коштів.

Розглянемо звіт про рух грошових потоків банку (табл. 2.5).

Таблиця 2.5

Звіт про рух грошових коштів АБ «АЖІО» на 31 грудня 2001 р. (непрямий метод), тис. грн.

Найменування статті	2001 р.	2000 р.
І. Операційна діяльність
Чистий прибуток (збиток) поточного періоду	4870	5352
Поправки чистого прибутку
Нараховані витрати	416	197
Нараховані доходи	(108)	(160)
Амортизація основних засобів	1410	1633
Резерви під сумнівні борги, знецінення активів	661	2036
Торговельний результат	2	(3)
Нарахований та відстрочений податок	223	(116)
Прибуток (збиток) від продажу інвестицій	1	(1925)
Прибуток від довгострокових інвестицій в асоційовані компанії	(11)	(15)
Амортизація дисконту і премії цінних паперів	(23)	(534)
Інший рух коштів, які не є грошовими	2830	2344
Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку	10 271	8809
Зменшення (збільшення) коштів, які розміщені в інших банках, кредитів та передплат іншим банкам	(27393)	(4043)
Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам	(38548)	(12650)
Зменшення (збільшення) інших активів	(2986)	(2246)
Збільшення (зменшення) коштів, які отримані від Національного банку України	766	(666)
Збільшення (зменшення) коштів інших банків	13 334	(11 387)
Найменування статті	2001 р.	2000 р.
Збільшення (зменшення) поточних та депозитних рахунків	42 994	15 419
Збільшення (зменшення) інших зобов`язань	154	250
Реалізація (придбання) цінних паперів у портфелі банку на продаж	(2005)	0
Чисте збільшення (зменшення) активів та зобов’язань від операційної діяльності	(13684)	(15323)
Чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності	(3413)	(6514)
ІІ. Інвестиційна діяльність
Реалізація (придбання) інвестиційних паперів	(305)	624
Зменшення (збільшення) інвестицій в асоційовані компанії	(1)	23
Зменшення (збільшення) інвестицій у дочірні установи	102	(102)
Зменшення (збільшення) основних засобів та нематеріальних активів	(2638)	(3513)
Чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності	(2842)	(2968)
ІІІ. Фінансова діяльність
Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу	0	0
Збільшення (зменшення) субординованих зобов’язань	0	0
Збільшення (зменшення) сплаченого акціонерного капіталу	3	(21)
Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду	(374)	(340)
Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності	(371)	(361)
Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів	(6626)	(9843)
Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року	27 764	37 607
Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року	21 138	27 764

Звіт про рух грошових потоків надає інформацію про грошові потоки банку за певний (звітний) період у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Під грошовим потоком розуміють надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Грошові кошти, що є в розпорядженні банку на конкретну дату і можуть бути використані на поточні потреби, складаються із залишку готівки в касі та скарбниці банку, а також на кореспондентських рахунках в НБУ та інших комерційних банках. Еквівалентами грошових коштів є короткострокові фінансові інвестиції, які можуть бути вільно конвертовані у відому суму грошових коштів і мають незначний ризик щодо зміни вартості. Вважається, що термін таких фінансових інвестицій не може перевищувати трьох місяців. Прикладом грошових еквівалентів є ощадні сертифікати, придбані банком на строк до трьох місяців.

Слід зрозуміти, що грошовий потік постійно веде до зміни наявності грошових коштів у банку або його грошової позиції. Грошова позиція банку змінюється щоденно. Проте ці зміни є результатом операцій банку щодо залучення грошових коштів, їх розміщення в позики, продажу певних видів активів за грошові кошти тощо. Отже, зміни в грошовій позиції супроводжуються змінами в комерційному банку ресурсів, боргів та капіталу. Тому звіт про рух грошових коштів ще називають звітом про зміни у фінансовому стані.

Структура звіту про рух грошових потоків заснована на класифікації грошових потоків за такими напрямами звичайної діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової.

Формування фінансових грошових потоків здійснюється за рахунок надходжень від розміщення власних акцій і облігацій, емітованих банком, а також отримання субординованих кредитів.

Використання фінансових грошових потоків, пов’язане з операціями з викупу власних акцій, погашення власних облігацій та повернення субординованих кредитів, сплатою дивідендів заснов­никам.

Приклади операцій, що генерують грошові надходження і потребують сплати грошових коштів, наведені в табл. 2.6.

Складання звіту про рух грошових коштів має на меті обчислення зміни у сумі наявних грошових коштів у банку, які відбулися в проміжку часу з 1 січня 2001 р. до 31 грудня 2001 р. У нашому прикладі за 2001 р. сума грошових коштів у розпорядженні банку зменшилася на 6626 тис. грн. Це означає, що сума витрат грошових коштів банком за рік перевищує грошові надходження в банк, що і призвело до зменшення наявних грошових коштів у банку. Показник зміни у сумі наявних грошових коштів обчислюється за допомогою такої облікової формули:

Зміни у сумі наявних грошових коштів = Джерела коштів (надходження) – Використання грошей (виплати).

Звіт про рух грошових коштів складається банком на підставі даних бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати. Показники з першого по дванадцятий включно заповнені за даними звіту про фінансові результати. Для розрахунку чистого грошового прибутку (касового) сума чистого прибутку, що відображена у звіті про фінансові результати, збільшена на суму негрошових витрат, які показані у тому самому звіті. Решта показників звіту про рух грошових коштів розраховані за даними балансу банку через зіставлення певних статей активів та зобов’язань на початок та кінець року.

Таблиця 2.6

Класифікація грошових потоків за видами діяльності банку

Надходження грошових коштів	Сплата грошових коштів та їх еквівалентів
Операційна діяльність
Повернення кредитів позичальниками	Надання кредитів
Залучення коштів у депозити	Повернення депозитів
Кредити, отримані від банків	Виплати працівникам
Надходження від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж	Купівля цінних паперів на продаж
Надходження доходів від операцій та інші операційні надходження	Оплата інших операційних витрат
Інвестиційна діяльність
Надходження від продажу цінних паперів інвестиційного портфеля банку	Придбання цінних паперів в інвестиційний портфель банку
Надходження від продажу частки участі в капіталі асоційованих та дочірніх компаній	Довгострокові вкладення в асоційовані та дочірні компанії
Фінансова діяльність
Надходження від субординованих кредитів	Погашення субординованих кредитів
Надходження від випуску власних акцій	Викуп власних акцій
Надходження від випуску власних облігацій	Сплата дивідендів

Звіт про рух грошових коштів дає можливість менеджерам банку і зовнішнім користувачам вирішувати такі завдання:

– зіставляти, оцінювати і прогнозувати грошові потоки банку;

– досліджувати спроможність банку погашати зобов’язання та сплачувати дивіденди;

– виявляти, чому за наявності прибутку виникає нестача грошових коштів;

– визначати різницю між сумою прибутку, грошовими надходженнями та видатками;

– аналізувати грошові та негрошові аспекти операцій банку.