14.Облік реалізації продукції в сільському господарстві та визначення р-тів фін.Д-ті.

О-ки с/г продукція реалізується я по мірі виникнення, то реалізація фактично проводиться щоденно:

Дт Кт

361 701 на суму реалізації

701 641

В тому в-ку якщо п-во с/г профілю реалізує тваринницьку продукцію в живій вазі, то ПДВ як зобов’язання нараховується, але не сплачується до бюджету, а використовується для розвитку власної переробної галузі, або ж її оновлення.

Списується с/в за розрахунковими (плановими цінами)

901 27 (накладна)

В кін. року визначається фактична с/в с/г продукції. Вона може бути нижчою ніж планова, або вищою.

У 1 випадку різницю між плановою ціною і фактичною с/в сторнуємо

Дт Кт

27 231,232 (сума сторнується)

901 27 (сума сторнується)

79 901 (сума сторнується)

79 44 (на різницю)

В 2-му випадку:

Дт Кт

27 231,232

901 27

79 901

79 44 (сума сторнується)

ПД при реалізації ГП:

-ТТН

-Видаткова накладна

Сторнувальні операції на підставі бухг.довідки

15. Облік операцій з дс в зед, коли розрахунки з виконавцем проводяться грошовими коштами.

О-ції з ДС у ЗЕД- о-ція з перероблення ДС, а також етапів (операцій з перероблення цієї сировини), ввезеної на митну т-ю Укр. Або вивезеної за її межі з метою отримання ГП за в-ну плату.До о-цій з ДС відносять ті операції, у яких сировина замовника на конкретному етапі її переробки , становить не менше 20% заг.вартості ГП.

За виконані послуги по переробці ДС замовник може розраховуватись

1)Ін.валютою

2)часткою ДС

3)часткою ГП

4)комбіновано

Розрахунок за переробку ДС замовник зобов’язаний провести згідно укладеної угоди, але не пізніше 90 днів з дня оформлення ввезення ДС на переробку.

При надходженні ДС на митну т-ю Укр. Нараховуються всі податки і збори згідно імпорту товарів. Сплачується лише МЗ. На решту податків і зборів мтним органам передається простий вексель, який погашається при вивезенні оформленні ГП. Власником при надходженні ДС є замовник. У виконавця така ДС обліковується на позаб.р-ку022.

Якщо замовник є укр.п-во і свою сировину передає на переробку за кордон, то вона обліковується за Дт206(матеріали передані на переробку)

Приклад

ДС надходить на митну т-ю Укр і за виконані послуги р-ся грішми.

Згідно контракту на митну т-ю Укр надходить ДС вартістю 5000$ за курсом НБУ 1$=8 грн.

Нарах. Мито 10%, МЗ 0,2%, АЗ 10%,ПДВ 20%

За контрактом вартість виконаних послуг 2000$, які надійшли на пот.р-ок в іноз.валюті за курсом 1$ =8 грн.

С/в виконаних послуг=10500

Р-ня:

5000$*8=40000 2000$*8=16000

Мито10%=4000 С\в послуг=10500

МЗ 0.2%=80

АЗ 10%=4400 ГП=5000$+2000$=7000$

ПДВ20%=9680 7000$*8=56000

МЗ0.2=112 (при вивезенні ГП)

1)Сплачуємо МЗ

37 311 80

2) Відносимо МЗ до витрат

23 37 80

3)Залишаємо вексель(4000+4400+9680)

05 - 18080

4) Аванси отримані

312 681 16000

5)Обліковуємо ДС

022 - 40000

6)Оформлення ВМД(сплачуємо МЗ)

37 311 112

7) Нарахування МЗ

23 37 112

8)Погашення ДЗ

- 05 18080

9)Погашення сировини

- 022 40000

10)Виконані послуги

362 703 16000

11)ПДВ

703 641 0

12)Списання с/в

903 23 10500

13)Закриття

79 903 10500

703 79 16000

14)Податок на прибуток

98 641/2 1375

79 98 1375

79 44 4125