19. Облік операцій фін лізингу (на пмб)

Для отримання об’єктів ОЗ в фін.оренду між орендодавцем і орендатором укладається угода,в якій обумовлюється терміе погашення заборгованості за об’єктом і сума, яка виплачується в певні періоди.

Орендодавець вимагає від орендатора сплачувати орендну плату за корист.обєктом.Орендна плата сплачується щомісячно.

ПД при передачі в фін.оренду є Акт прийому-передачі ОЗ,в якому робиться помітка «оренда фінансова».В акті записується назва об’єкту, ПДВ,сума зносу,сума яка перераховується в погашення заборг.за об’єктом і сума що міс.орендної плати.

Приклад

В фін.оренду орендодавець передає об’єкт ПВ 15000грн. з сумою зносу 1500грн.Щомісячно орендатор сплачує орендну плату в сумі 300 грн.з ПДВ і суму в розрахунок заборгованості 500 грн.щомісячно.

В орендора	Дт	Кт	Сума	ПД
1)	13	104	1500
2)Оборотні активи передані в фінансову оренду	181	104	13500	Акт прийому-передач
3)нарах. Орендної плати	373	71	300	рахунок
4)подотк. Забовязання	71	641/1	50	Под. накладна
5)	373	181	500	рахунок
6)	311	373	800	Виписка банку

При погашення заборгованості об’єкт переходить у власність орендатора.

В орендатора	Дт	Кт	сума	ПД
1) Обєкт знах.у фін.оренді	104/1	531, 685	13500	акт прийому
2)	23(91),84	685	250	рахунок
3)	641/1	685	50	Под.накл
На 10% оподатк.	23	685	300
5)	685	311	300	Плат.доручення
6)	531, 685	311	500
7)Нарах.амортизації	23,91,84(83)	13	225 (5років)	Р-к аморт.

20.Облік операцій з дс в зед, коли розрахунки з виконавцем (резидентом) проводяться частиною сировини.

За виконані послуги по переробці ДС замовник може розраховуватись

1)Ін.валютою

2)часткою ДС

3)часткою ГП

4)комбіновано

При надходженні ДС на митну т-ю Укр. Нараховуються всі податки і збори згідно імпорту товарів. Сплачується лише МЗ. На решту податків і зборів мтним органам передається простий вексель, який погашається при вивезенні оформленні ГП. Власником при надходженні ДС є замовник. У виконавця така ДС обліковується на позаб.р-ку022.

Приклад

За переробку ДС виконавець отримує частку ДС за виконані послуги.

На переробку надходить ДС, варт.якої за контрактом 10 000$ за курсом НБУ 8 грн. ¼ ДС передається виконавцю за виконані послуги.Згідно з-ва нараховується Мито.10%,МЗ 0.2%.С/в посллуг-10500 грн.

10000$: 7500$*8=60000

2500$*8=20000

60000грн. 20000 грн.

Мито 10%=6000 Мито 10%=2000

МЗ 0.2%=120 МЗ 0.2%=40

ПДВ 20%=13200 ПДВ 20%=4000

С/в послуг=10500

При вивезенні ГП курс НБУ=8.5грн за $

10000*8.5=85000

МЗ=170

1)Сплачуємо МЗ

37 311 120

2) Відносимо МЗ до витрат

23 37 120

3)Залишаємо вексель(6000+13200)

05 - 19200

4)Оприбутковуємо ДС

022 - 60000

5)Надходить сировина від постачальника

20 632 20000

6)Перераховано МЗ

37 311 40

92 37 40

7)Перераховуємо ПДВ

37 311 4000

641/1 37 4000

8)Сплачуємо мито

37 311 2000

20 37 2000

9)Оформлення ВМД(МЗ)

37 311 170

23 37 170

10) Закриття 05 і 022

- 05 19200

- 022 60000

11) Виконанні впослуги

362 703 20000

12)ПДВ

703 641 0

13) Списана с/в послуг

903 23 10500

14)Списання на 79 р-ок

703 79 20000

79 903 10500

15) Взаємозалік

632. 362 20000