10 Форма №1, 3

11-

12. Головний бухгалтер, керівник

13. Бухгалтер-касир

14. Дт301 Кт311, 701, 372, 361

15. При отриманні в касу виручки від реалізації товарів, робіт, послуг-виникають валові доходи

16. Неоприбуткування готівки, отриманої за чеком в банку, зміна тексту касових документів, підроблення підписів.

22.За допомогою таблиць відобразити організацію аудиту необоротних активів у відповідності до критерію аудиторської оцінки фінансової звітності повноти.

2)Завд.ауд:перевір повн. оприб-ня необ.акт-в.;прав-сть визнач. та відобр. в БО і у фін зв. оцінки необ акт-в;дотрим-сть прав-го документообігу.3)ЗУ «Про БО і ф зв в Укр»;наказ про облікову політику п-ва;П(С)БО 1,2,3,5,7,8,16;ЗУ «Про под. на приб»;план рах-в.4)ВР:малий досвід упр-го перс-лу може вплинути на якість підготовки ф. зв-ті;деякі неб.активи не відображ не на рах-х БО не у ф. зв-ті.5)РК:ауд-ру не буде надана повна ф.зв-сть;відсутність на п-ві внутр.контролю.6)РНП:через заплутаність аналітичного обл ауд-р може не виявити суттєві поруш-ня стосовно повноти відобр-ня необ акт-в.7)Метод.прий.:Органолептичні(вибірковіСпостереж-я);документальний(дослідж.докум-в,нормативно-правове регулюв-ня);м-д опит-ня(усн інформ-я від кер-ка і гол бух);прийом тестув-ня;узагальн-ня і реаліз-я рез-в аудиту;м-д аналітичного огляду.8)ПД:акти прийому-здачі відрем-х та модерніз-х обєктів;акти інвентариз-ї;акти ліквід-ї необ акт-в;картотека аналіт.обл.9)Обл.рег-ри:Ж-ли4,5А,від-сті аналіт.обл.до них;гол книга10)Ф.зв.:1,2,3,4,5,6.11)Ін:Оборотні від-сті за аналіт-ми рах-ми;Обл-ва політика п-ва.12)Відп.особ:кер-к,гол.бух,бух з обл необ акт.13)-14)БО:Надх Д152К631,377 в експ.Д10К15.ЗносД151,152,153,154,23,39,91,92,93,941,949,99Кт131;15)ПО:ВД;16)Тип.поруш:прихов-ня нестачі ОЗ внаслідок заплут-го аналіт.обл. та неякісн.провед.інвентариз-ї;неіснують док-ти на певні види необ акт.;невідображ у ф.зв. певних необ.акт-в.

23.За допомогою таблиць відобразити організацію аудиту необоротних активів у відповідності до критерію аудиторської оцінки фінансової звітності оцінки.

2 Перевірити первісну вартість необоротних активів у фінансовій звітності.

3 Закон Ук. "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Ук."Наказ про облікову політику підприємства П(С)БО 1,2,3,5,7,8,16 Закон Ук. "Про податок на прибуток" План рахунків

4 Малий досвід управлінського персоналу може вплинути на на якість підготовки фінансової звітності. Деякі необоротні вктиви не відображені не на рахунках бух.обл не у фінансовій звітності

5 Аудитору не буде надана повна фінансова звітність.Відсутність на підприємстві внутріщнього контролю

6 Ченез заплутаність аналітичного обліку аудитор може не виявити суттєві порушення стосовно оцінки відображення необоротних активів

7 а) Органолептичні (вібіркові спостереження) б) Документальний (дослідженнядокументів, нормативно-правове регулювання)

В) Метод опитування (усна інформація від керівника і головного бухгалтера) г)Узагальнення і реалізація результатів аудиту. Д)Метод аналітичного огляду(тенденції та преспекти становища підприємства)е) Розрахунково аналітичнмй (статистичні розрахунки, економічний аналіз тощо)

8. акти прийому- здачі відремонтованих,реконструйованих та модернізованих об'єктів, Акти інвентаризації, Акти ліквідації необ.актив

Картоека аналітич.обл, Розрахункові таблиці

9.Журнали 4,5А, відомісті аналітичного обліку до них Головна книга

10 Форми 1 2 3 4 5 6,

11 Оборотні відомісті за аналітичними рахунками Облікова політика підприємства

12 Керівник, головний бухгалтер, бухгалтер з обліку необоротних активів

13 Зав складом

14Дт 15 Кт 631 Дт 641 Кт631 Дт685 Кт 311 Дт 15 Кт 685 Дт641 Кт 685 Дт 10 Кт 15 Дт 977 Кт 10 Дт 131 Кт10

16 Завищення кількості необоротних активів з метою покращення авторитету на зовнішньому ринку Не правильне відображення у фінансовій звітності Неправильне визначення оцінки необоротних активів. Оцінка необоротних активів не відповідна до облікової політики підприємства.

24Необоротні активи: до критерію чинності.

Завдання: перевірка відповідності вимогам податкового законодавства відображення витрат на придбання, поліпшення ОЗ та нема тер. Активів ,які використовуються у власній госп діяльності; правильність нарахування суми амортиз. Відрахування за відповідними групами основ. виробнич. фондів. (ОВФ) і групування на 4 групи; правильність визначення валов доходів та валов витрат при реалізації і ліквідації ОВФ; відповідність вимогам подат законодавства збільшення балансов. вартості при ремонті, реконструкції ОВФ; правильність відображення операцій з необорот активами відповідно П(С)БО 7: класифікація, нарахування амортизації, оцінка ПВ, та вибуття, особливо при оренді фін. і операц. Законодав документи: ЗУ «Про аудитор діяльність», ЗУ «Про ФЗ і БО», ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» П(С)БО 1, 2, 7. Аудитор. ризик: ВР:наявність аналогічних порушень під час минул. аудитор. перевірках та при перевірках ДПА; нечесність керівництва (можливість шахрайства). РК: незадовільний внутрішній контроль за розрахунками податковим обліком нарахування амортиз. Відрахувань некомпетентність бухгалтера, неефективна організація подат обліку.,РНП:залежить від ризику контролю, властивого ризику та припустимого аудиторського ризику, який аудитор визначає сам і узгоджує з клієнтом. Метод прийоми:1.документальна перевірка правильності групування ОВФ та нарахувань амортиз. Відрахувань(дослідження відомостей амортизації),2.письм запит до ДПА з проханням надати інформацію про порушення в подат обліку ОВФ.; 3.дослідження податкових декларацій у розділі суми амортиз. відрахувань щодо достовірності. ПД: акти-прийому передачі, акти введення в експлуатацію, акти списання. облік регістри: відомості нарахування амортизації,Журнал 4, 5а Головна книга, ФЗ: Ф1,Ф2, примітки. Інші: договори купівлі-продажу ОЗ, подат декларації, акти перевірок ПДА, аудиторів, листи про штрафні санкції.. ВО:керівник,гол.бух, МВО:керівник,гол.бух, Правильність відображення: ФО:Дт15Кт685на суму без ПДВ; нарахування амортизації в залежності від призначенняДт23 (91,92,93,94) ПО: витрати на придбання збільшують балансову вартість відповідної групи, нарахування амортизації відбувається щоквартально за відповідними амортиз нормами. Витрати на поліпшення ОВФ, що непевищує 10 % сукуп. баланс.вартості всіх ОВФ відноситься на валов вирати,якщо більше – збільшують баланс вартість відповідної групи 2,3,4, окремих об’єктів 1.Типові порушення: неправильна класифікація ОВФ у групи і як наслідок невірний розрахунок суми амортиз. Відрахувань; завищення балансової вартості, що призводить до завищення суми амортизації (та заниження податку на прибуток), нарахування амортизації на об’єкти ОЗ, які використовуються не в господар. Діяльності (для особистих потреб керівників).