1.За допомогою таблиць відобразити організацію аудиту дебіторської заборгованості у відповідності до критерію аудиторської оцінки фін.Звітності повноти

1-

2. Перевірити чи всі рахунки покупців зареєстровані в книзі продажу; Впевнитися чи вся продукція, що відвантажена віднесена до реалізованої , а неоплачена відвантажена продукція відображена в обліку як дебіторська заборгованість, тобто маємо перевірити чи вся реалізована продукція продана, перевірити чи вся реалізована продукція=Зп.п+Вп.-Зк.п. і відповідно утворює чи грошові кошти або Дебіторську заборгованість

3. Інструкція з інвентаризації ОЗ, НА, ТМЦ, ГП (№69);ЗУ "Про БО та ФЗ";

П(С)БО 10 "ДЗ"ЗУ "ПРо ауд. діяльність"

4. Полягає в тому, що п-во може реалізувати ГП за готівку (чорний нал) і не відобразити це в перв.док-х, облік.регістрах та фін звітності.Існує вірогідність привласнення активів (саме ГП або на стадії виробництва). Тут аудитор має також перевірити Дт 26 та Кт 23 (лімітно забірні картки, накладні на відпуск)

5.Залежить від кількості бухгалтерів, кваліфікації бухгалтерів. Головного бухгалтера, документообігу, форми ведення б/о

6.При вибору аудитором невідповідних бухгалтерських процедур виникає ризик не виявити порушення, а саме відсутність реєстрації частини рахунків покупців в книзі продажу

7 Аналітичні процедури, опитування, тестування, документальна перевірка(особливу увагу аудитор має звернути на угоди), звірка взаєморозрахунків з дебіторами, письмовий запит до третіх осіб з метою підтвердження певних угод, щодо яких існує сумнів в правдивості

8. угоди, товаро-тр, рах-фак, ПН, накладні на відпуск, лімітно-забірні картки, вимога, банківські документи, перепустка на відпуск, векселі

9 ЖО №3, №6. Банківська виписка, Журнали продажу, Відомість 3.1, 3.2

10 ф1, ф2 (штрафи, санкції (можливі, коли в угоді вказано щодо несвоєчасного погашення заборгованості); ф3, ф5, ф6

11. Акти звірок щодо підтвердження заборгованості

12. Керівник, Гол. Бух (особи, що визначені в Наказі про облікову політику)

13. Відповідно до наказу про облікову політику вказуються особи (МВО).Перед цим з ними укладається договір про матеріальну відповідальність. Є визначений перлік посад, згідно законодавства України, які можуть бути МВО:-комірник, -завсклад;начальник складу тощо. Також особи, за якими закріплюються ГП (ТМЦ)

14 к-т д-т сумма

361 701

701 641

26 23 ГП

ГП =Зп.п+ВП-Зк.п.

15. Вал дохід отримаємо за фактом відвантаженої продукції (для ідприємств малого бізнеса - за фактом отримання коштів на розра/рах-к Дт311 Кт361)

16. Завищення суми резерву сумнівних боргів, виправлення сум в документах, що свідчать про погашення ДЗ, правильність оформлення ПД та ОР(книги продажу)

2. За допомогою таблиць відобразити організацію аудиту дебіторської заборгованості у відповідності до критерію аудиторської оцінки фінансової звітності фактичної наявності.

1.-

2. Перевірка реального існування ДЗ (чи немає фіктивних продаж); перевірка платежів, які б могли бути привласнені або записані у невідповідному звіт періоді; вивчення ефективності внутрішнього аудиту ДЗ, перевірка правильності відображення ДЗ за товари, р. і п. за чистою вартістю реалізації, наявності і правильності оформлення первинних документів, які є підставою для відображення в б/о заборгованості

3. ЗУ «Про б/о та фін. звітність», ЗУ «Про аудиторську діяльність», П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фін. звітності», П(С)БО 2 «Баланс», П(С)БО 3 «Звіт про фін. результати», П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»

4. Помилкове чи навмисне включення до реалізації та до ДЗ продукції, робіт, послуг, які не були передані покупцям, замовникам до кінця звітного періоду

5. Незадовільний внутрішній контроль за розрахунками між дебіторами, на ризик контролю впливає к-сть бухгалтерів, кваліфікація бухг-в, гол.бухг.. форма ведення б/о

6. При вибору невідповідних аудиторських процедур, аудитор може не виявити порушення-наявність фіктивних продаж

7. Письмовий запит до дебіторів з проханням підтвердити наявність заборгованості; документальна перевірка договорі купівлі-продажу, накладних, які стали підставою виникнення ДЗ; перевірка відображення на рахунках БО, в регістрах та ФЗ розкриття інформації про ДЗ (особливо інша), та нетипових для підприємства операцій (експорт, бартер)

8. Накладні, видаткові накладні, товаротрансп. накладні, рахунки-фактури, документи, що засвідчують виникнення ДЗ

9. Журнал 1, відомість 1, 2, Ж 3, відомость 3.1, 3.2, Головна книга

10. Форма №1,Форма №2, Форма№3, Форма №5

11. Договори, листи-запити до дебіторів

12. Головний бухгалтер, керівник

13. Головний бухгалтер, керівник

14. Дт361Кт701 на суму з ПДВ; Дт701Кт641 сума ПДВ, Дт90Кт26(23) с/в продукції (послуги)

15. Виникнення валових доходів за першою подією: при реалізації готової продукції (робіт, послуг) на суму без ПДВ, або при отриманні передоплати за готову продукцію (ГП).

16. Привласнення готової продукції і списання її на неіснуючу деб.заб.(фіктивні продажі)привласнення платежів (розрахунків за ДЗ); списання нестач ГП на ДЗ.