21. Комплексный экономический анализ в системе бизнес-планирования деятельности организации.

Анализ как функция управления является неотъемлемой частью бизнес-планирования. Справедливо такое высказывание о роли экономического анализа в составлении бизнес-плана: сначала необ­ходимо взглянуть на свою организацию как бы с высоты птичьего полета, а затем уже выбрать дорогу к успеху.

Основная цель аналитического обоснования бизнес-плана - доказать возможность реализации долгосрочной стратегии органи­зации. Задачи, содержание и глубина проведения анализа опреде­ляются целью составления бизнес-плана и глубиной его проработ­ки. Цели составления бизнес-плана могут быть различными:

• обоснование выгодности инвестиционных проектов;

• обоснование реструктуризации организации;

• обоснование финансового оздоровления организации;

• подготовка эмиссии ценных бумаг;

• обоснование целесообразности получения и возврата креди­та и другие.

В соответствии с целями составления бизнес-плана выбирается система показателей и объем анализируемой информации, опреде­ляется период, за который проводится анализ. Составление каждого раздела бизнес-плана нуждается в предварительном экономическом обосновании или подтверждении выбора той или иной стратегии поведения. Основные разделы бизнес-плана, нуждающиеся в ана­литической проработке, показаны в табл. 1.

Роль экономического анализа при составлении бизнес-плана сле­дует рассматривать в двух плоскостях и временных периодах. Эконо­мический анализ предшествует бизнес-планированию, создавая объ­ективную информационную основу составления бизнес-плана. Здесь происходит ретроспективный статистический анализ деятель­ности предприятия по отчетным данным предприятия и данным статистики макроэкономического развития. С другой стороны, экономический анализ применяется при выборе наиболее эффек­тивного способа ведения бизнеса или осуществления инвестицион­ного проекта из ряда альтернативных вариантов с применением как статистических, так и математических методов.

Таблица 1

Основные разделы бизнес-плана, задачи анализа для их составления и мониторинга

Раздел	Содержание раздела	Задача анализа и оценки
1.Товар (услуга)	Описание товара (услуги) Потребительские свойства товара Отличие от товаров-конкурентов Степень защищенности па­тентами Прогноз цены и затрат на производство Организация сервиса	Оценка потребительских свойств товара (услуг) Анализ товара (услуг) в конкурентной среде Анализ цен и затрат на производство товара (оказание услуг)
2. Рынок сбыта	Положение дел в отрасли Потенциальные потребители Рыночная конъюнктура Какая информация о рынке использовалась?	Оценка положения дел в отрасли Анализ темпов прироста продаж по отрасли Анализ потенциальных потребителей Анализ рыночной конъ­юнктуры
3. Конку-рен­ция	Потенциальные конкуренты: оценка объема их продаж, доходов, перспектив вне­дрения товаров (услуг), ос­новных характеристик, уровня качества и дизайна товара (услуг), политики цен конкурентов	Сравнительный анализ (отдельных групп показа­телей деятельности кон­курентов) Анализ цели, стратегии конкурентов Анализ сильных и слабых сторон деятельности конкурентов
4. План мар­кетинга	Цены. Каналы сбыта. Реклама. Прогноз новых товаров (услуг). Ценообразование. Ценовые показатели. Смета продаж по товарам (услугам)	Анализ состояния рынка Анализ изменения цен Анализ внешних и внут­ренних факторов Анализ эффективности рекламы Анализ сильных и слабых сторон организации

(продолжение таблицы)

5. План производ-ства	Производственный процесс (его описание) Перечень базовых операций при изготовлении товара (оказании услуг) Смета производства в натуральном выражении Поставка сырья, материалов, комплектующих изделий с полным перечнем условий (по цене, количеству, качеству) Оборудование, здания, сооружения Трудовые ресурсы Затраты на производство товаров (оказание услуг)	Анализ потребляемого сырья и материалов Анализ трудовых ресурсов Анализ состояния и использования основных средств Анализ фондовооруженности Анализ затрат на производство продукции Анализ себестоимости продукции
6. Органи-зационный план	Организационная схема предприятия, распределение обязанностей Описание системы управления организацией Содержание работ создавае­мых подразделений, квалификационные требования к служащим и рабочей силе Источники и способы привлечения служащих и рабочей силы Величина их заработной платы	Анализ эффективности управления Анализ ритмичности производства Выявление и оценка внутренних резервов
7.Юриди-чес­кий план	Форма собственности Правовой статус Разработка правовых доку­ментов, регулирующих деятельность организации	Экономико-правовой анализ: экономическое обеспечение формы соб­ственности и правового статуса
8. Оценка риска и страхование	Слабые стороны организации Вероятность появления новых технологий Альтернативные стратегии Меры профилактики рисков Программа страхования, в том числе и внешнего страхования от рисков	Анализ риска по источникам и причинам Анализ риска статистическим, экспертным и комбинированным методами Анализ выбора инвестиционных решений
9. Финансо-вый план	Прогноз объемов продаж Баланс денежных расходов и поступлений Таблица доходов и расходов Сводный баланс активов и пассивов организации Определение параметров безубыточности и оценка финансовой прочности	Финансовый анализ деятельности организации Анализ баланса денежных расходов и поступлении Анализ безубыточности Анализ доходов и расходов Выявление внутрихозяйственных резервов для укрепления финансового положения
10. Страте-ия финанси-рования	Определение величины и источников получения средств Обоснование полного возврата средств и получения доходов	Анализ средств по источникам Анализ платежеспособ­ности организации Анализ сроков окупаемости вложений

22.Маржинальный анализ в системе управления производственно-коммерческой деятельностью организации. Прогнозирование переменных, постоянных расходов и прибыли организации с учетом влияния внутренних и внешних факторов.

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет анализ безубыточности, который называют также маржинальным анализом. Его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью, - и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Маржинальный анализ позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит прибыли.

Для проведения анализа требуется четкая детальная классификация затрат для контроля за их поведением в процессе функционирования предприятия. Методика основана на делении затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на постоянные и переменные и использовании категории маржинального дохода.

Переменными называются затраты, величина которых изменяется вместе с изменением объема производства (продаж), то есть зависят от деловой активности организации, например, затраты на сырье и материалы, сдельная оплата труда и т.д.

К постоянным относят затраты, величина которых в абсолютной сумме в течение отчетного периода практически не изменяется или слабо изменяется при изменении объема производства (продаж). К ним относятся арендная плата, амортизация внеоборотных активов и др.

Постоянные затраты, оставаясь относительно неизменными по абсолютной величине, при росте производстве становятся важным фактором снижения себестоимости продукции, так как их величина при этом уменьшается в расчете на единицу продукции.

Переменные расходы возрастают в прямой зависимости от роста производства продукции, но, рассчитанные на единицу продукции, представляют собой постоянную величину.

Маржинальный доход – это выручка за минусом переменных издержек. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности. (Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разницу между ценой реализации и переменными затратами).

C помощью маржинального анализа можно установить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.

Критический уровень постоянных затрат (Aкр) при заданном уровне маржи покрытия и объема продаж рассчитывается следующим образом:

Aкр = VРП (p – b)

или

Aкр = В * Дмп

где VРП – объем реализации продукции;

p – цена единицы продукции;

b – переменные расходы на единицу продукции;

В – выручка от реализации;

Дмп – доля маржинального дохода в выручке.

Суть этого расчета состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальной прибылью при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные расходы превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.

Для того, чтобы определить срок окупаемости постоянных затрат отчетного периода (Т), необходимо сделать следующий расчет:

Т = 12 * Безубыточный объем продаж / Годовой объем продаж

Критический уровень постоянных издержек является очень ценным показателем в управленческой деятельности. С его помощью можно эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов.

Критический уровень переменных затрат на единицу продукции (b) при заданном объеме продаж (VРП), цене (p) и сумме постоянных затрат (A) определяется следующим образом:

b = p – (A / VРП)

Критический уровень цены (pкр) определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:

pкр = (A / VРП) + b

Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т.д.)

Если сумму прибыли представить в виде формулы:

П = VРП * (p – b) – А = VРП * Смп – А,

Смп – ставка покрытия, маржинальный доход (прибыль)

где неизвестной величиной является объем продаж в натуральном выражении (VРП), и приравнять прибыль по одному варианту к прибыли по второму варианту

VРП1 * Смп1– А1 = VРП2 * Смп2– А2,

то объем продаж можно найти следующим образом:

VРП = (А2 – А1) / (Смп2 – Смп1)

Можно также определить объем продаж, при котором общая сумма затрат будет одинаковой по различным вариантам управленческих решений, для чего приравнивают затраты по разным вариантам:

VРП1 * b1+ А1 = VРП2 * b2 + А2,

Тогда искомый объем продаж находят следующим образом:

VРП = (А2 – А1) / (b2 - b1)

На основании вышеприведенных расчетов выбирается один из вариантов управленческих решений.