Практичне заняття 10
1. Платники ПДВ: визначення та порядок реєстрації.
2. Загальна характеристика елементів ПДВ.
3. Акцизний податок: визначення поняття та платники податку.
4. Загальна характеристика елементів акцизного податку.
5. Особливості оподаткування деяких підакцизних товарів.
Розв’язання практичних завдань.
Дайте відповіді на питання:
Чи підлягає обкладанню ПДВ сума штрафних санкцій, отримана покупцем від виконавця послуг за невиконання ним договірних зобов’язань?
Чи має право на податковий кредит платник ПДВ за податковою накладною, яку надано після закінчення строку позовної давності?
Який порядок оподаткування ПДВ операцій, що виконуються для власних потреб дипломатичних представництв?
Яким чином підлягають оподаткуванню послуги, що здійснюються органами реєстрації актів громадянського стану?
Який порядок автоматичного відшкодування ПДВ, яким критеріям повинне відповідати підприємство для автоматичного відшкодування суми податку.
Чи підлягатиме обкладанню акцизним податком сприт етиловий (виноградний), який ввозиться на територію України для використання у виготовленні коньяків, кріплення вин?
Завдання 1.
Особа – платник податку, який працює за спрощеною системою оподаткування, планує з нового року перейти на загальну систему оподаткування та зареєструватися платником ПДВ. До цього часу особа не була зареєстрованою платником ПДВ. Чи враховуються при обчисленні загальної суми від здійснення операцій з поставки товарів (послуг) з метою реєстрації платником ПДВ обсяги операцій такої особи у період, коли вона працювала за спрощеною системою оподаткування?
Завдання 2.
Підприємство здійснює діяльність по видавництву та доставці журналу “Експрес” на митній території України. В якому порядку його операції будуть обкладатися ПДВ?
Завдання 3.
Комунальному підприємству (зареєстроване як платник ПДВ) згідно з рішенням сесії облради виділено кошти на поповнення статутного фонду. Витрачатимуться вони на капітальні інвестиції з метою подальшого використання у виробництві послуг. Чи має право підприємство віднести до податкового кредиту суму ПДВ, сплачену за придбані за рахунок таких коштів основні фонди?
Завдання 4.
Юридична особа (платник ПДВ) вирішила передати безоплатно іншій юридичній особі (платник ПДВ) автомобіль. Яким чином буде оподатковуватися зазначена операція податком на додану вартість (визначити базу оподаткування, об’єкт оподаткування, момент та розміри виникнення податкових зобов’язань) у обох юридичних осіб? Якими документами необхідно підтвердити факт безоплатної передачі автомобіля для оподаткування? Чи обкладається ПДВ передача неприбутковій організації автомобіля як благодійної допомоги?
Завдання 5.
Перша юридична особа купила холодильник, який їй необхідний для здійснення господарської діяльності, а саме, збереження ліків, та медичних препаратів. У зв’язку з цим вона поставила собі у податковий кредит 20% ПДВ від сплаченої суми. Друга юридична особа купила холодильник, який їй також необхідний для здійснення господарської діяльності, а саме збереження продуктів харчування для своїх працівників. У зв’язку з цим вона поставила собі у податковий кредит 20% ПДВ від сплаченої суми. Рішенням Державної податкової інспекції одному з підприємств направлено повідомлення про завищення податкового кредиту з ПДВ и вимогу про його виключення з податкового кредиту. Якому з підприємств могло бути направлено таке повідомлення? Відповідь мотивуйте.
Завдання 6.
Під час перевірки ТОВ “Технік” посадова особи ДПС зробила висновок, що за договором про надання інформаційно-консультаційних послуг на суму 50 000 грн. 00 коп., у тому числі ПДВ – 10 000 грн. 00 коп. (сума була включена до складу податкового кредиту) послуги фактично не надавались, договір був укладений за наявності ознак явної економічної невигідності, відсутності розумної ділової мети та необхідності використання продукту послуг у власній господарській діяльності. На підставі цього податкова інспекція звернулася до суду з позовом про стягнення з ТОВ в дохід держави коштів, отриманих за нікчемною угодою, у сумі 50 000 грн. 00 коп. Чи мала право посадова особа ДПС робити такі висновки, що могло бути приводом для цього? Які наслідки для ТОВ буде мати задоволення позову?
Завдання 7.
Державна податкова інспекція донарахувала підприємству зобов’язання з сплати ПДВ в зв’язку з тим, що підприємство віднесло на податковий кредит суми ПДВ по податковим накладним, не завірених печаткою підприємства-продавця. Що собою являє податкова накладна? Який порядок її видачі і реєстрації? Чи правомірне таке донарухування податку на додану вартість?
Завдання 8.
Підприємство виробляє спиртні напої, для чого отримує з акцизного складу спирт етиловий неденатурований. За участю представника ДПС був складений акт про фактично отриману кількість спирту та розрахунок акцизного податку виходячи з фактично отриманої кількості спирту. Підприємство замість попередньої сплати податку надало до податкової податковий вексель. В який строк вовно зобов’язано погасити суму податкового зобов’язання? На кого покладається обов’язок сплатити суму податкового зобов’язання з акцизного податку, якщо вексель не погашається у визначений строк? Чи можливе часткове погашення податкового векселя?