31. Организационная структура внутреннего контроля

Процесс проведения аудиторской проверки системы внутреннего контроля включает в себя несколько этапов, а именно:

1) планирование аудиторской проверки, в т.ч. проведение предварительного обследования;

2) проведение аудиторских процедур;

3) оценка исполнения контрольных процедур (тестирование);

4) анализ элементов системы внутреннего контроля (в т.ч. оценка контрольной среды);

5) общая оценка эффективности системы внутреннего контроля;

6) формирование результатов аудиторской проверки.

На этапе предварительного обследования аудитором проводятся анализ внутренней нормативной документации, регламентирующей организацию документооборота, ознакомление с базами данных и программным обеспечением; анализируются результаты прошлых аудиторских проверок (в случае их наличия); формируется фактическая схема организации системы внутреннего контроля с указанием существующих контрольных процедур; анализируется система оценки и показателей, используемых для анализа хозяйственной деятельности.

Анализу подвергаются также мероприятия, разработанные администрацией предприятия, обеспечивающие, по мнению руководства, сохранность имущества и документов фирмы; получение надежной информации, необходимой для управления предприятием; повышение эффективности производства; соблюдение требований законодат актов и положений учетной политики.

Организационная структура аудируемого лица должна препятствовать нарушениям требований контроля и обеспечивать разделение несовместимых функций сотрудника субъекта. Функции сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению случайных или умышленных ошибок, нарушений и затруднять их обнаружение. Распределению между различными сотрудниками подлежат следующие функции:

- непосредственный доступ к имуществу субъекта;

- разрешение на осуществление операций с имуществом;

- непосредственное осуществление хозяйственных операций;

- отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

32. Основные контрольные процедуры и их роль в обеспечении достоверности отчетности

Руководство аудируемого лица несет ответственность за разработку, внедрение и эффективное функционирование системы внутреннего контроля. При этом возможны две формы организации системы внутреннего контроля:

1) внутренний контроль осуществляется специально созданной службой внутреннего аудита;

2) функциями внутреннего контроля наделяются конкретные работники организации.

Процедуры контроля - методы, принятые руководством для достижения конкретных целей. К процедурам (конкретным средствам) контроля относятся:

- подотчетность одних учетных работников другим, внутренние проверки и сверки данных;

- утверждение документов и осуществление контроля над документами;

- сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);

- сравнение данных, полученных из внутренних источников, с внешними источниками информации;

- проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;

- сравнение и анализ финансовых результатов с расходами, предусмотренными сметой;

- осуществление контроля над прикладными программами и средой компьютерных информационных систем.

33. Орг-ция деят-ти службы внутр контроля в организациях

Руководство аудируемого лица несет ответственность за разработку, внедрение и эффективное функционирование системы внутреннего контроля. При этом возможны две формы организации системы внутреннего контроля:

1) внутренний контроль осуществляется специально созданной службой внутреннего аудита;

2) функциями внутреннего контроля наделяются конкретные работники организации.

По решению и в интересах органов управления в организации могут создаваться специализированные подразделения внутреннего контроля. Такое подразделение (служба внутреннего контроля) может подчиняться:руководителю предприятия, собственнику предприятия — ревизионная комиссия.

Осн задачи, возлагаемые на службу внутреннего контроля (СВК) :

•Обесп-е выполнения работниками требований законодат-ва.

•Документальное определение и соблюдение процедур и полномочий при принятии решений.

•Обеспечение сохранности активов.

•Обеспечение эффективного управления рисками хозяйственной деятельности

•Взаимодействие с внешними аудиторами и органами государственного контроля.

Обязанности, возлагаемые на СВК

Обеспечение текущего анализа финансового положения.

Проведение регулярных проверок структурных подразделений.

Информирование руководства о всех выявленных случаях нарушений нормативных актов всех уровней (включая локальные).

Информирование руководства о вновь выявленных рисках.

Документирование проверок и оформление заключений по ним.

Разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений и недостатков.

Осуществление контроля за выполнением этих рекомендаций.