6 Отражение балансовых изменений.

Под воздействием фактов хозяйственной деятельности, значение и состав активов и пассивов постоянно изменяются (увеличиваются или уменьшаются).

Все изменения сказываются на структуре и валюте баланса. При правильном ведении учета баланс сохраняется в равновесии. Существует четыре типа балансовых изменений:

1. Один актив уменьшается, второй увеличивается на ту же сумму, баланс не изменяется.

2. Один пассив растет, второй пассив уменьшается на ту же сумму.

3. Статья актива растет, и статья пассива растет.

4. Статья актива уменьшается и пассив уменьшается.

Пример балансовых изменений.

1.Балансовые остатки на начало года:

Дебиторская задолженность1000

Денежные средства 600

Уставный Капитал 500

Резервный капитал 100

Прибыль 500

Кредиторская задолженность500

2. Факты хоз. деятельности за 9 месяцев 2012

Получены деньги от дебиторов 300

Часть прибыли направлена на увеличение резервного капитала200

Получен товар от поставщика 800

Оплачена кредиторская задолженность 500

3. Баланс на 30.09.12

Статья на начало года изменения на конец года

Актив

Дебет. З-ть 1000 -300 700

Денежные ср. 600 +300-500 400

Запасы 0 +800 800

Баланс 1600 1900

Пассив

Уст кап 500 500

Резервный 100 +200 300

Прибыль 500 -200 300

Кред з-ть 500 +800-500 800

Баланс 1600 1900

7. Понятие и структура счета.

Счет это накопитель информации о объекте бух учета, он предназначен для текущей регистрации фактов хоз. деятельности и служит средством для обобщения данных за месяц или какой-то другой период. Использование счетов позволяет отражать информацию, как об увеличении так и уменьшении объектов бу. Поэтому каждый счет имеет две стороны, те левая Дт, а правая Кт.

Если на начало месяца имеются какие либо остатки объектов бу, то они формируют.

Сальдо начальное Сн. Движение объекта учета в течение месяца по счету образует обороты счета, те оборот это показатель, характеризующий текущее увеличение или уменьшения объекта за месяц без учета начального сальдо.

Оборот по дебету Од.

Оборот по кредиту Ок.

Начальные остатки и текущие обороты формируют остатки по счету на конец месяца - Сальдо конечное Ск. Оно же будет является Сн по этому счету на след месяц.

По отношению к балансу, счета делятся на активные(предназначены для формирования активов в балансе, по дебету показывается увеличение активов, те их поступление в организацию, по кредиту отражается уменьшение активов, те их списание), пассивные ( предназначены для учета пассивов) и активно-пассивные(предназначены для учета расчетов, в результате которых может образовываться как дебиторская и кредиторская задолженность). Активно пассивные счета могут иметь сальдо как по дебету тк и по кредиту. сальдо по дебету показывает остаток дебиторской задолженности, сальдо по кредиту кредиторской. Сальдо активно пассивных счетов определяется сравнением общих сумм по дебету и кредиту и записывается в ту часть, которая превышает.

Модель активного счета

Активный счет

Дт+

Сн(начальный остаток актива) Кт-

Од(увеличение актива за тек месяц) Ок(списание актива за тек месяц)

Ск=Сн+Од-Ок

Пример активного счета:

Счет 50 Касса

Остаток на первое сентября 2009 5000руб.

3.09 поступило от покупателей 12000руб

выдано подотчет 2000руб.

12.09 получено от подотчетника 300 руб.

18.09 получено из банка 100000руб и выплачена з/п 90000руб.

Дт 50А Кт

Сн 5000

3.09 12000 2000

12.09 300

18.09 100000 90000

Од 112300 Ок 92000

Ск 25300- сальдо по состоянию на 30.09.09 и будет являться сальдо начальным на 1.10.09

Модель пассивного счета

Дт- Кт+

Сн

Од Ок

Ск=Сн+Ок- Од

Пример расчетов с поставщиками.

остаток на 1.08 10000 кт

5.08 оплачено поставщикам 15000

18.08 получено от поставщиков 4000

9.09 получено от поставщиков 30000

12.09 поставщикам оплачено 10000

Счет 60 август

Дт Кт

Сн10000

5.08 15000 18.08 4000

Од 15000 Ок4000

Ск1000

Счет 60 сентябрь

Дт Кт

Сн 1000

9.09 30000

12.09 10000

Од10000 Ок30000

Ск19000

В зависимости от того какое сальдо образуется на активно пассивных счетах, оно используется для формирования актива или пассива баланса:

Сальдо по дебету используется для отражения дебиторской задолженности в активе, сальдо по кредиту -кредиторской задолженности в пассиве.

Конструирование двойной записи на счетах:

Текущие записи на счетах регистрируются методом двойной записи на счетах, те одна и та же сумма проводится по дебету одного счета и кредиту другого. Это необходимо для того, чтобы контролировать финансовый поток, с одного счета сумма уходит и приходит в другой счет.

Двойная запись конструируется аналогично балансовым изменениям.

1. Актив растет - дебетовался, актив уменьшается – кредитовался.

С расчетного счета получены деньги в кассу 100000 руб.

Дт 50 касса Кт 51 Расчетный счет 100000.

На расчетный счет поступили деньги от покупателей 20000.

Дт 51 расчетный счет Кт62 Покупатели 20000

2. Пассив уменьшается- дебетовался, пассив растет- кредитовался.

Средства добавочного капитала были направлены на увеличение уставного капитала.

Дт83 ДК Кт УК 100000

3. Актив растет - дебетуется и пассив растет- кредитуется

Получены товары от поставщика 50000

Дт41 товары Кт60 поставщиким50000

4. Пассив уменьшается-дебетуется и актив уменьшается-кредитуется.

Оплачен товар поставщику 40000

Дт 60 Кт 51 40000

Конструирование бу записей основано на понимании хоз. операций, те

1. Выбирается два счета участвующих в операции.

2. Определяется, какой объект учета увеличивается, какой уменьшается.

3. Делается бух запись с одним из четырех типов операций.