Задания для самостоятельной работы

Задача 23.1.

Производственное предприятие ОАО "Меркурий" отгрузило готовую продукция на сумму 840 000 руб., в т. ч. НДС 128 136 руб. Фактическая себестоимость готовой продукции 450 000 руб. Оплата произведена по безналичному расчету.

Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по продаже продукции и выявить финансовый результат от продажи.

Задача 23.2.

Производственное предприятие ОАО "Меркурий" сдает в аренду помещение в административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает "Меркурий" согласно договору, составляет 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное и пенсионное страхование, а также стоимость коммунальных услуг), составляют 10 000 руб. в месяц.

Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности "Меркурия".

Задание. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по аренде и выявить финансовый результат от прочей деятельности.

Задача 23.3.

Используя результаты решения задач 23.1. и 23.2. выявить конечный финансовый результат деятельности производственного предприятия.

Тема 24. Собственные средства организации

Понятие и состав собственного капитала.

Бухгалтерский учет уставного капитала, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли.

В экономической теории капиталом называют стоимость, которая может приносить прибавочную стоимость. При этом выделяют две его основные формы: собственный капитал и заемный капитал. Собственный капитал включает в себя: уставный капитал; нераспределенную прибыль текущего года; нераспределенная прибыль прошлых лет; резервный капитал; добавочный капитал. Заемный капитал включает в себя кредиты банков и других аналогичных организаций, займы физических и юридических лиц, кредиторские задолженности и средства целевого финансирования.

С позиций бухгалтерского учета капиталом называется общая стоимость активов юридического лица за вычетом его обязательств (без статьи "доходы будущих периодов"), т.е. собственный капитал. А заемный капитал относится к разряду обязательств, кредитов и финансирования.

Уставный капитал - это совокупность средств в денежном выражении, вложенных в предприятие его собственниками (учредителями) при организации предприятия и дальнейшем его функционировании, необходимых предприятию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. На основе учредительных документов на дату регистрации организации делается проводка:

Дебет 75 Кредит 80 - отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате.

Вклады акционеров (участников) в уставный капитал общества: Дебет 51 (50, 52, 08, 10, 58 и др.) Кредит 75.

Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации:

Дебет 84 Кредит 82 - чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

ЗАО и ОАО должны ежегодно отчислять в резервный капитал не менее 5% чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда резервный капитал достигает размера, определенного уставом. Общества с ограниченной ответственностью создавать резервный капитал законодательно не обязаны. Однако ООО может создать резервный капитал, если это предусмотрено уставом общества. Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. В акционерных обществах (как закрытых - ЗАО, так и открытых - ОАО) размер резервного капитала должен быть не менее 5% от уставного капитала акционерного общества.

Использование средств резервного капитала отражается по дебету счета 82:

Дебет 82 Кредит 84 - использованы средства резервного капитала на покрытие убытка.

Пример 24.1.

Устав ЗАО "Актив" предусматривает создание резервного капитала в размере 15000 руб. Согласно уставу в резервный капитал ежегодно отчисляются 5% чистой прибыли общества, пока он не достигнет 15000 руб.

По итогам первого года работы чистая прибыль "Актива" составила 30000 руб. Согласно уставу в резервный капитал должно быть зачислено 1500 руб. (30000 руб. 5%).

Бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 84 Кредит 82

- 1500 руб. - чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

По итогам второго года работы "Актив" получил убыток. Чтобы его полностью погасить, нераспределенной прибыли прошлых лет не хватило. Поэтому акционеры решили направить на погашение убытка средства резервного капитала. Бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 82 Кредит 84

- 1500 руб. - средства резервного капитала направлены на погашение убытка.

По итогам третьего года работы чистая прибыль "Актива" составила 400000 руб.

5% от этой суммы составляют 20000 руб. Этих средств более чем достаточно, чтобы полностью сформировать резервный капитал "Актива", как это предусмотрено уставом (в размере 15000 руб.).

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводку:

Дебет 84 Кредит 82

- 15000 руб. - чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

В течение отчетного года финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". 31 декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Если по итогам отчетного года организация получила прибыль, делается запись:

Дебет 99 Кредит 84 субсчет "Прибыль, подлежащая распределению" - отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года организация получила убыток, делается запись:

Дебет 84 субсчет "Непокрытый убыток" Кредит 99 - отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации. Чистая прибыль может быть использована на: выплату дивидендов акционерам (участникам) организации; создание и пополнение резервного капитала; погашение убытков прошлых лет.

Дебет 84 Кредит 75 (70)

- начислены дивиденды акционерам (участникам) организации;

Дебет 84 Кредит 82

- направлена чистая прибыль на создание резервного капитала организации.