31. Учет резервного и добавочного капитала. Взаимоувязка информации о них в бухгалтерском балансе (форма № 1) и отчете об изменениях капитала (форма № 3).

ОТЧЕТ:

Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала. Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетами: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

Резервный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации. Отчисления в резервный капитал отразите по кредиту счета 82:

Дебет 84 Кредит 82 - чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала.

Суммы, направленные на формирование резервного капитала, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.

В акционерных обществах (как закрытых - ЗАО, так и открытых - ОАО) размер резервного капитала должен быть не менее 5% от уставного капитала акционерного общества. ЗАО и ОАО должны ежегодно отчислять в резервный капитал не менее 5% чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда резервный капитал достигает размера, определенного уставом.

Общества с ограниченной ответственностью создавать резервный капитал законодательно не обязаны. Однако ООО может создать резервный капитал, если это предусмотрено уставом общества.

Таким образом, если участники ООО решили создать резервный капитал, то ни по размерам, ни по порядку его формирования ограничений нет.

Также в соответствии с действующим законодательством могут создавать резервный фонд на условиях, установленных уставом, кооперативы и унитарные предприятия. В некоммерческих организациях создание резервного фонда не предусмотрено.

Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются: 1) прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости; 2) сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях: 1)погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости; 2) направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал"; 3) распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств. Добавочный капитал организации может формироваться за счет:

увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;

эмиссионного дохода; образуется при продаже акций акционерного общества по цене выше номинала. На разницу между номинальной стоимостью акций и их продажной ценой сделайте запись:

Дебет 75-1 Кредит 83- отражен эмиссионный доход присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств.

Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств. Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то сумма увеличения относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".

В учете делаются проводки:

Дебет 01 Кредит 83

- увеличена стоимость основного средства в результате переоценки;

Дебет 83 Кредит 02

- доначислена сумма амортизации основного средства в результате переоценки.

Взаимоувязка информации о них в бух.балансе (Ф № 1) и отчет об изменении капитала (Ф № 3).

"Бухгалтерский баланс" (форма N 1)	"Отчет об изменениях капитала" (форма N 3)
Графа 3 статьи "Добавочный капитал" (строка 420 типовой формы)	Графа 4 "Добавочный капитал" статьи "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I отчета
Графа 4 статьи "Добавочный капитал" (строка 420 типовой формы)	Графа 4 "Добавочный капитал" статьи "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I отчета
Графа 3 статьи "Резервный капитал" (строка 430 типовой формы)	Графа 5 "Резервный капитал" статьи "Остаток на 1 января отчетного года" разд. I отчета
Графа 4 статьи "Резервный капитал" (строка 430 типовой формы)	Графа 5 "Резервный капитал" статьи "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. I отчета

Из другой лекции

Добавочный капитал . Создается за счет след. источников :

1) прироста стоимости имущества в результате переоценки ОС,

2) Эмиссионного дохода за счет разницы между рыночной и номинальной стоимости акций

3) Суммы курсовых разниц , возникающих при оплате УК инвалютой, т.е. за счет курсовых разниц . за счет изменения курсов на дату гос. регистрации и дату фактических вкладов в УК в инвалюте ПБУ 3.

4) За счет суммы целевого финансирования средств, которые использованы для инвестиций : Д 86 К 83 Уменьшение добавочного капитала в случаях :

а) при списании суммы уценки групп объектов ОС в пределах ранее произведенной дооценки этой группы, если сумма дооценки отнесена на добавочного капитала

Уценка Д83 К 01;

на сумму амортизации Д02 К83;

на сумму ранее произведенной дооценки Д84 К 01и Д02 К 84.

Д 83 К84 – на сумму дооценки по выбывшим ОС.

При списании объектов внеоборотных активов, приобретенных или построенных за счет средств целевого финансирования . При увеличении УК за счет ДК Д83 К80

Резервный капитал. следует различать понятие резервный капитал (шире) и резервный фонд. РК может состоять из 2х частей: Резервный фонд в пассиве 431, образуется в АО в законодательном порядке, минимальный размер резервного фонда в АО должен составлять не менее 5%. Ежегодно отчисления от чистой прибыли должны составлять не менее 5% до достижения минимальной суммы резервного фонда. Резервный фонд используется на строго определенные цели : 1) На погашение убытков организации 2) На погашение облигаций или выплаты % , если нет других источников. Резервы, отчисляемые от чистой прибыли в РК , в соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации. Расходование этих резервов определяет сама организация. Отчисления в резервный фонд и резервы отражают проводкой Д84/1 в декабре отч. года К 82.1, Д 84.2 ,в следующем году К 82.2 « резервы, формируемые в соответствии с учредительными документами» Вывод : РК= Резервный фонд, образованный законодательном порядке + Резервы отчисляемые в соответствии с учредительными документами.

Взаим-ка Доб. К.: в ф. №1 Разд.3 стр.420 графа 3, в ф.№3 Разд.1 гр.4- Остаток на нач отч. года; гр.4 в ББ Разд. 1 гр.4- Остаток на 31.12 отч. года

Взаим-ка по Рез. К.: в ББ Разд.3 стр. 430 гр.3, в ф. №3 Разд.1 гр.5-ост-к на нач. отч. года; в ББ гр.4, в ф. №3 Разд.1 гр. 4-Ост-к на 31.12 отч. года.