23. Учет денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных и специальных счетах в банках, его автоматизация с применением программы 1с: 8 «Бухгалтерия».

ОТВЕТ:

К денежным средствам организаций в соответствии с данным разделом относятся:

наличные деньги в кассе, в том числе и в иностранной валюте (счет 50 "Касса");

средства на расчетных счетах в кредитных организациях (счет 51 "Расчетные счета");

средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 "Валютные счета");

средства, в том числе в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и пр. (счет 55 "Специальные счета в банках");

денежные средства инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений и т. п., для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 "Переводы в пути");

денежные документы (почтовые марки, оплаченные проездные билеты, талоны на нефтепродукты, банковские корпоративные карты, путевки в санатории и дома отдыха и т. п.). Их учитывают на субсчете 3 "Денежные документы" счета 50 "Касса".

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах данного раздела в рублях. Суммы определяются путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке по курсу Банка России на дату совершения операций, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Курсовые разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях на дату составления бухгалтерской отчетности относят на внереализационные доходы и расходы.

Организации (предприятия) независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности все свободные денежные средства должны хранить в учреждениях банков на соответствующих счетах.

У организации должна быть одна касса.

Для установления лимита наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание, специальный расчет по установленной форме ("Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу").

При наличии нескольких расчетных счетов в разных банках организация вправе для установления лимита обратиться в один из банков по своему усмотрению

Сверх установленного лимита деньги могут находиться в кассе в течение трех дней в дни выдачи заработной платы, пенсий, стипендий, пособий, включая день их получения в кредитном учреждении. В отдельных случаях срок хранения может составлять 5 дней (в таком случае организация должна привести веские обоснования обслуживающему банку).

Неполученную работниками заработную плату организации обязаны хранить в течение 3 лет и выдавать ее по первому требованию работника. При сдаче депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается "Депонированная заработная плата".

Прием наличных денег в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером и кассиром. При приеме денег от отдельных лиц им выдают квитанцию к приходному ордеру с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам. При этом на них ставится специальный штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия, и они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. №КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов ― платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней, платежей, регистрируются после их выдачи.

Кассовая книга (ф. №КО-4) применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Все поступления и выдачи денежных средств записывают в кассовую книгу. Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной или сургучной печатью на последней странице, где делается запись: "В этой книге пронумеровано и прошнуровано ___листов". Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе организации ведется на активном счете 50 "Касса".

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации. Субсчет 50-2 используется для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые расположены вне помещений кассы организации (магазины, эксплуатационные участки, и т. п.). На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, талоны на нефтепродукты, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки (экскурсионные, туристические, в оздоровительные учреждения и пр.) и другие денежные документы.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000 записи в регистрах бухгалтерского учета по валютным операциям производятся одновременно в валюте расчетов, платежей и в рублях. Во всех кассовых документах должны быть проставлены одновременно две суммы ― в рублях и в иностранной валюте.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" учет операций в иностранной валюте ведется в рублях. При этом делается пересчет по курсу Банка России на дату совершения операции (дата оприходования или выдачи валюты из кассы).

Инвентаризация денежных средств в кассе производится согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя в присутствии кассира. При этом наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности проверяются полистно. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается. При их выявлении они считаются излишками. Выявленные излишки наличных денег приходуют и зачисляют в прочие доходы организации (Д-т 50, К-т 91).

В случае выявления недостач денежные суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются записями:

Д-т 94, К-т 50; Д-т 73-2, К-т 94.

Специальные счета в банках

На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

"Аккредитивы";

"Чековые книжки";

"Депозитные счета" и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других счетов.

По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или других подобных счетов.

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51,52,66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т. д.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т. п. на территории страны и за рубежом.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы организациям для проведения платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, выдачи работникам зарплаты и др.видов выплат.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса». К счету 50 «Коса» могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации» - учитываются денежные средства в кассе организации;

50-2 «Операционная касса» - открывается организациями по необходимости;

50-3 «Денежные документы» - отражаются почтовые марки, оплаченные авиабилеты, вексельные марки и др.

По Д 50 «Касса» отражается поступление ден.ср-в и ден.документов в кассу организации.

По к 50 «Касса» отражается выплата ден.ср-и и ден. Документов из кассы организации.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов производится с обязательным использованием контрольно-кассовых машин. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов осуществляется по денежным чекам.

В бухгалтерском учете кассовые операции отражаются:

Д 50 «Касса» К 51 «Расчетные счета» -получены деньги в кассу организации (оформляется ПКО).

Д 50 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - получены деньги в кассу от лица не работающего в организации.

Д50 К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - получены неизрасходованные ден.ср-ва выданные ранее под отчет.

Д 50 К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - получе6ны деньги от работника организации в счет погашения займа.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам:

Д 57 «Переводы в пути» К 50 – сданы ден.ср-ва инкассаторам для зачисления на РС организации.

Д 73 К 50 –выдан займ работнику.

Д 71 К 50 – выданы деньги под отчет.

Д 70 «Расчеты по оплате труда» К 50 – выдана зарплата работникам.

Депонированные суммы зарплаты сдаются в банк, на сданные суммы сост-ся 1 РКО, в БУ:

Д 76/4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К 50 – депонируется не выданная в срок зарплата.

Д 57 К 76/4 – сдана деп.сумма инкассаторам для зачисления на РС.

При поступлении ден.ср-в от покупателей:

Д 50 К 90 «Продажи 1 «Выручка».

Для обобщения информации о наличии ден.ср-в в валюте РФ на РС организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По Д 51 отраж-ся постуление ден.ср-в, по К 51 – расходование. Аналитичечкий учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Все записи по счету 51 должны соответствовать выпискам из банка.

Основные бухг-ие записи по сч. 51:

Д 51 К 62 «расчеты с покуп и заказч» -поступили ден ср-ва в оплату отгруж пр-ции.

Д 51 К 75 «Расч с учредит» - получ ср-ва виде взноса в УК.

Д 51 К 66 «»Расч по краткосрочным кредитам и займам» - получ кредит банка.

Д 51 К 67 «Расч по долгоср кред и займам» - получ долгоср кред.

Операции по перечислению ден.ср-в совершаются после оформления организацией платежного поручения:

Д 60 «Расч с поставщ и подрядч» К 51 – оплачены счета поставщику.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты след. Субсчета:

55-1 «Аккредитивы»

55-2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитные счета».

Д 55-1 К51 – переведены с РС ден.ср-ва на аккредитив.

Д 60 К 55-1 отражено перечисл-е ср-в на счет поставщика.

В типовой конфигурации существует полный набор документов позволяющий автоматизировать процесс учета денежных средств

В системе 1С:бухгалтерия кассовые операции отражаются в: закладка Журналы пункт Касса путем формирования ПКО и РКО, которые формируют записи на счетах бух.учета.

В системе 1С:бухгалтерия операции по расчетному счету отражаются: закладка Журналы пункт Банк. – записи вводятся на основании банковских выписок. Формирование платежных документов осуществляется: закладка Журналы пункт Платежные документы