1. Анализ безубыточности: цель, задачи, источники информации. Расчёт и оценка маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности (привести примеры).

Безубыточность -это такое состояние, когда хозяйственная деятельность не приносит не прибыли, не убытков, это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Её можно выразить не только в стоимостном, но и в колччеств единиц продукции (объеме выполненных работ, оказанных услуг и т.п.), которые необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица, проданной продукции будет приносить прибыль организации. Анализ безубыточности проводится на основе модели «затраты- объем продаж- прибыль». приэтом затраты делятся на постоянные и переменные. Это объясняется тем, что прибыль от продаж зависит только от объема реализации, но и от той доли постоянных расходов, которая будет отнесена на единицу реализации продукции. Поэтому, организации необходимо стремиться к снижению уровня постоянных затрат.

Маржинальный доход – это разность между выручкой и переменными расходами. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разницу между ценой этой единицы и переменными затратами на неё. МД= В – ИЗ или НЗ + ПР

Точка безубыточности (порог рентабельности) представляет собой такой объем продаж, при котором совокупные затраты будут равны выручке от продажи. Это точка, ниже которой производство будет убыточным.

Вк = НЗ (постоян.зат-ты)/Дмж (доля маржин.дохода) =

НЗ/((В-ИЗ)/В)

Запас финансовой прочности - это разница между фактическим и безубыточным объемом продаж

ЗФП = В – Вк (выручка в точке безубыточности)

Одним из эффективных инструментов анализа безубыточности явл. «производственный леверидж» - это механизм управления прибылью пред-ия, основанный на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. С его помощью можно прогнозировать изменение прибыли пред-ия от изменения объёма продаж, а так же определить точку безубыточности. Эффект операционного рычага рассчитывается по формуле:

Эпл = ∆П(%) / ∆В (%)(изменения приб. и выруч.)

Задание. Рассчитать точку безубыточности ( стр.010)

фор.№2 Выручка от продажи тов.: отчетная 33304 т.р.

прошл.год – 29670 т.руб.

Форма № 5 (Расходы по обычным видам деятельности):

Материальные расходы стр. 710

Расходы на опл.труда стр. 720

Отчисления на соц.нужды стр.730

За отчетный год перемен.расх. = МЗ+Опл.труда+ЕСН

отчет.год = 18699+4933+2002= 25634 т.р.

прош.год. = 17520+4900+1502= 23922 т.р.Рассчитаем маржинальный доход за отчетный и прошлый годы:

МД = В – ИЗ

- за отч.год = 33304 – 25634 = 7670 т.р.

- за прошл.год = 29670 – 23922 = 5748 т.р.

Находим долю маржинального дохода к выручке :

- за отч.год = 7670/33304 = 0,230

- за прошл.год = 5748/29670 = 0,194

Вк = НЗ/Дмж НЗ ф.№5 стр740+стр.750

- за отч.год = (179 + 2790)/0,23 = 12908,69 т.р.

- за прошл.год = (165 = 2657) /0,194 = 14546 т.р.

2. Анализ выручки розничной торговле: цели, источники информации, расчет и оценка влияния факторов.

Объем продаж или товарооб-т торг.пред-тия явл.1-им из основ.показ.опред-х кол-ые и кач-ые хар-ки работы торг.предприятия.

Основная цель анализа оборота розничной торговли является: установление выполнения плана товарооборота, удовлетворение покупательского спроса, изучение, измерение влияния факторов на выполнение плана и динамику товарооборота, выявление возможностей и резервов роста товарооборота, повышение качества, эффективность использования материал-техн базы, товаров и трудовых ресурсов.

Источники информации: статистическая отчетность; формы 1 ТОРГ – отчет о товарообороте и запасах, 3 ТОРГ – отчет о продаже товаров запасов, бизнес-план, оперативные планы – графики, Форма 2 отчет о прибылях и убытках.

Анализ оборота розничной торговли начинается с расчета % выполнения плана или динамики и отклонений фактич от плана, просчитывается коэффициент ритмичности, который характеризуют равномерность работы торгового предприятия, просчитывается оборот в сопоставительных ценах (факт товарооборот / индекс цен).

Общее изменение оборота (за счет цены и количества) ▲В = Вф – Вб влияние изменения цен

▲Р = Вф – В в сопоставимых ценах.

Влияние изменения количества = Всопст цен – В базис;

совокупное влияние ▲В = ▲р + ▲q.

После расчета влияния цены и количества проводится факторный анализ. Факторы связанные с товарным обеспечением

В = Онач + П – Выб – Окон.

Товарооборачиваемость в днях = Товарооборачиваемость / факт товар запасы;

Однодн товарооборот в днях = средн. Тов. Запасы / однодневный товарооборот.

Эффективность использования материал – техн базы, рост товарооборота может быть достигнут за счет увеличения торговых площадей, увеличения работников и т.д.

Вариант ответа 2:

Розничный объем продаж включает продажу товаров населению для личного потребления, а также предприятиям и учреждениям для коллективного потребления и текущих хозяйственных нужд. Объем реализации продукции и объем производства являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке) и может выражаться в сопоставимых, плановых или текущих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.[3, c. 5]

Исходя из этого, основные задачи анализа розничного объема продаж могут быть сведены к следующим:

1. проверка выполнения планов (прогнозов) объема продаж, удовлетворения покупательского спроса на отдельные товары, освоения долгосрочных нормативов по показателям торговой деятельности;

2. определение тенденций экономического и социального развития предприятий розничной торговли, а также установление обоснованности, напряженности и оптимальности планов;

3. изучение, количественное измерение и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику розничного объема продаж; комплексная оценка торговой деятельности предприятия;

4. выявление путей, возможностей и резервов роста объема продаж, повышения качества обслуживания покупателей, эффективности использования материально-технической базы торговли, товарных и трудовых ресурсов;

разработка оптимальных стратегических и тактических управленческих решений по развитию розничного объема продаж торговой деятельности предприятия. [7, c. 6]

Значение анализа объема продаж в деятельности торговых предприятий:

• помогает выявить положительные и отрицательные стороны в торговой деятельности предприятия;

• разработать меры по росту объема продаж;

• разработать меры по улучшению ассортимента реализуемых товаров;

• разработать меры по повышению качества обслуживания покупателей.

В процессе анализа розничного объема продаж используют данные планов, бизнес-планов предприятия, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего учета, норм, нормативов, тактических и стратегических прогнозов экономического и социального развития, внеучетные источники информации, материалы личных наблюдений и хронометража.

Фактический объем розничной реализации товаров в продажных ценах справочно показывается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Основными формами статистической отчетности, используемыми при анализе розничного товарооборота, является форма № 1-торг «Отчет о товарообороте и запасах товаров» (срочная, месячная); форма № 3-торг (краткая) «Отчет о продаже и запасах товаров» (срочная, месячная); форма № 3-торг «Отчет по розничной торговле» (квартальная).

В «Отчете о товарообороте и запасах товаров» содержится информация о розничной реализации товаров за месяц и нарастающим итогом с начала года. Причем отчетная информация приводится за прошлый и текущий (отчетный) периоды, что позволяет проанализировать динамику розничного товарооборота. В данном отчете раздельно показываются розничный товарооборот торговой сети и предприятий общественного питания. В нем также выделяются розничная реализация продукции собственного производства, продажа продовольственных товаров, в том числе алкогольных напитков.

В «Отчете о продаже и запасах товаров» содержится информация о реализации продовольственных товаров в ассортиментном разрезе (в натуральных измерителях) и непродовольственных товаров – в стоимостных показателях. Кроме того, в нем показываются фактические запасы товаров в розничной сети, на складах и предприятиях общественного питания на конец отчетного месяца (в разрезе основных товарных групп и товаров).

«Отчет по розничной торговле» составляется нарастающим итогом с начала года. В первом разделе отчета приводится информация о продаже товаров населению и о товарных запасах в розничной сети и на складах на конец отчетного периода. Во втором разделе данного отчета содержатся сведения в натуральных и стоимостных измерителях о продаже населению и запасах товаров длительного пользования. В третьем разделе содержатся сведения о продаже населению и запасах строительных материалов в розничной торговой сети и на складах на конец отчетного периода. В четвертом разделе отчета показывается наличие торговой сети (включая сезонную сеть) на конец отчетного года.

В «Отчете о продаже и запасах товаров» и в «Отчете по розничной торговле» розничная реализация товаров показывается вместе с их прочим недокументированным расходом, что следует учитывать при анализе.

В плодоовощной торговле составляют месячные, квартальные и годовой «Отчеты о движении картофеля, овощей и плодоовощной продукции», где содержится подробная информация об остатках, поступлении и расходе плодоовощной продукции. Предприятия книжной торговли составляют квартальные и годовой «Отчеты о поступлении, продаже и остатках товаров», в которых приводится информация о поступлении, розничной и оптовой продаже и остатках книжных товаров.

Информацию о розничном товарообороте за месяц можно взять из регистров бухгалтерского учета по счету «Реализация продукции (работ, услуг)», данных статистического и оперативного учета развития товарооборота и движения товаров.

Особо следует выделить нормативно-правовые источники информации, используемые при анализе хозяйственной деятельности. К ним относятся нормативно-справочные и инструктивные материалы государственных органов управления, вышестоящей организации, утвержденные нормы, нормативы, тарифы, ставки и цены, и т.п.

Розничный объем продаж торгового предприятия является составной частью товарооборота города и в определенной мере покрывает покупательные фонды населения. В связи с этим динамику объема продаж предприятия следует изучать во взаимосвязи с анализом развития розничного объема продаж города и покупательной способности населения. Одновременно исследуют закономерности развития розничного товарооборота на душу населения. Сравнение фактических объемов среднедушевой реализации с физиологическими нормами потребления на душу населения по продовольственным товарам и рациональным нормам – по непродовольственным позволяет оценить степень удовлетворения потребностей населения в материальных благах. [7, c.10].

Анализ динамики объема продаж проводят не только в сравнении с данными прошлого года, но и с фактическими показателями за ряд лет (в действующей и сопоставимой оценке). При анализе динамики объема продаж необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста, который может быть исчислен с помощью логарифмов по формуле средней геометрическо

где Т_рост – среднегодовой темп роста изучаемого показателя за п лет; Х_п – изучаемый показатель в отчетном периоде; Х₀ – изучаемый показатель в базисном периоде; п – число периодов.

Если в изучаемом периоде произошли организационно-структурные изменения в сети торговой организации, то необходимо внести соответствующую корректировку в розничный объем продаж и анализ должен проводиться также по сопоставимому числу предприятий. Это позволяет определить прирост объема продаж за счет повышения эффективности использования материально-технической базы торговли.

При анализе динамики объема продаж предприятия важно правильно определить базисный год. Он, в частности, может быть начальным для развития определенных тенденций, оказывающих значительное влияние на изучаемые показатели, или годом, в котором произошли организационно-структурные изменения в составе предприятия. Анализ динамики розничного объема продаж проводят не только за год, но и по кварталам, месяцам и за более короткие промежутки времени. Это помогает установить, как ритмично развивается розничная реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Для оценки равномерности и ритмичности развития объема продаж следует изучить его динамику по декадам, составив специальные аналитические таблицы.

Для определения равномерности развития розничного объема продаж целесообразно также составить графики выполнения плана по месяцам, исчислить и проанализировать коэффициенты ритмичности и равномерности выполнения плана реализации товаров. Коэффициент ритмичности определяют отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. Для определения коэффициента равномерности необходимо по следующим формулам предварительно рассчитать среднее квадратическое отклонение (δ) и коэффициент вариации, или неравномерности (ν):

; где – процент выполнения плана или темп изменения в динамике по изучаемому показателю за каждый месяц (квартал); – процент выполнения плана или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому показателю за год; п – число месяцев (кварталов) изучаемого периода. [10, c.19]

Среднее квадратическое отклонение позволяет оценить колебание в развитии анализируемого показателя. По коэфф. вариации можно проанализировать неравномерность изменения исследуемого показателя. Коэффициент равномерности рассчит. по след. формуле: К_равн = 100 – ν.

После изучения общего розничного объема продаж необходимо проанализировать его состав. По составу розничный объем продаж подразделяется на продажу товаров населению, мелкооптовый отпуск и другие виды розничной реализации. Продажа товаров населению включает их реализацию за наличный и безналичный расчет и в кредит. Розничный объем продаж также детализируется по применяемым формам торговли (продажа товаров по методу самообслуживания, с использованием традиционных методов торговли и других прогрессивных форм обслуживания покупателей), по месту реализации товаров (продажа через магазины, платки, ларьки, киоски и т.д.). Анализ состава объема продаж проводится в абсолютных (стоимостных) и относительных показателях. Относительным показателем, в частности, является доля (удельный вес) отдельных видов реализации в общем розничном объеме продаж.

Изучение продажи товаров населению в кредит, кроме того, проводят с использованием натуральных измерителей. Изменение в розничном объеме продаж доли продажи товаров населению и мелкооптового отпуска оказывает определенное влияние на издержки обращения и финансовые результаты. [7, c.20]

Розничные торговые предприятия должны обеспечивать население всеми необходимыми продовольственными и непродовольственными товарами. Поэтому следует изучить динамику розничной реализации по отдельным товарам и товарным группам, обеспечение бесперебойной торговли, соблюдение ассортиментного перечня в отделах и секциях магазинов, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура реализации продукции. Своевременное обновление ассортимента продукции с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

При формировании ассортимента и структуры продукции организация должна учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, технических, финансовых и иных ресурсов, имеющихся в ее распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя: определение текущих и перспективных потребностей покупателей; оценка уровня конкурентоспособности реализуемой или планируемой к реализации продукции; изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции; оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется следующим образом: .

Судя по величине этого коэффициента, произошли существенные изменения в ассортиментной политике предприятия: значительно увеличилась реализация первого изделия и сократилась второго.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности, который рассчитывается следующим образом:

где – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме продаж за исследуемый период; п – число номенклатурных групп продукции.

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.[10, c. 8-9]

Изменение структуры реализованной продукции оказывает большое влияние на экономические показатели: сумму выручки, трудоемкость, материалоемкость, общую сумму затрат, прибыль рентабельность и другие показатели. Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе в динамике может привести к изменению его структуры, которая характеризуется удельным весом отдельных товарных групп и товаров в общем объеме товарооборота. Изучение ассортимента и структуры розничного объема продаж должно проводиться не только за год, но и по кварталам и месяцам, что позволяет глубже проанализировать сезонные колебания в торговле, удовлетворения спроса покупателей на отдельные товары в различные периоды года.