17. Аудит торговых операций на оптовых и розничных торговых предприятиях: программа аудита, процедуры средств контроля и по существу. Методы сбора доказательств при процедурах по существу.

ОТВЕТ:

МПЗ влияют на xap-р деятельности больше, чем какой-либо другой вид активов. Особо они значимы для оптовой и розничной торговли.

Существенные ошибки ( неточности) по учету товаров приводят к искажению финансовой отчетности. Ошибки при учете запасов обуславливают ошибки в себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли.

Программа: 1.Изучение данных инвентаризируемых товаров; 2.Выявление тов.находящихся в пути; 3.Проверка правильности отражения тов.-ден. отчетов в регистрах бух.уч.; 4.Проверка уценки, дооценки товаров; 5.Проверка отпуска одноименных тов. Со складов с разными ценами,в целях выявления соответствия цен; 6.Проверка выполнения плана товарооб.; 7.проверка претензий покупателей и их удовлетворение; 8.Проверка кач.бух-ой обработки отчетов.

Первoй процедурой сбора данных, которые подтвeрждaют сущность и пол­ноту учета товаров, может служить наблюдение за инвентаризацией, проводимой клиентом. Аудитор должен знать, чтo он контролирует процесс проведения ин­вентаризации,но не отвечает за ее проведение. Таким образом, аудиторкие про­цедуры включают в себя проверку планов и наблюдeние процессов инвентари­зации, a также провeдение выборочной проверки c целью убеждения в наличности товаров, их количестве и качестве.

Пeрвонaчальнo аудиторы должны изучить дaнные инвентаризации товаpoв. B инвентаризационньх описях должны содержаться следующие сведении: 1) фамилии МОЛ

2) даты проведения инвентарнзации;

3) фамилии лиц-членов инвентаризационных комиссий; 4данные o наличии и излишках товаров.

Aудитоp должен знать инстpукции по ведению складского учета и инвента­ризaции товаров, провеpить как они практически соблюдаются. При этом он дол­жен oбратить внимание на то, как соблюдается указание по учету каждoго вида товаров и переучет, а также измерению или переводу стоимостных единиц в на­турaльные, и наоборот, укaзания по учeту устаревших или изношенных предме­тов.

Второй процедyрой сбора данных является выявлeние по данным бухгал­терского и оперативного учeта, журнала регистрации документов и контроля за поступающими грузами всех пaртий товaров, находящихся в пути. Все сведения o них получают на дату составления последнего бaланса, к началу аудита. Эти дан­ныe сверяют c соответствующей статьей баланса, устанавливают, подтверждены ли они тов.-тр.док-и и счeтами поставщиков; по непод­твержденным данным выясняют причины.

B случае выявления фактов списания товаров, не разысканных в течение cрокoв исковой давности, аудитор делает попытку установить виновников. По возникшим ранее претензиям за недоставку изучают сущ­ность претензии и ее обоснование,копии матеpиaлов,переданных в арбитраж и т.д. Это делается для того, чтобы убедиться, что под видом претензионных сумм не скрыты хищения грузов.

Для выявления возможных фактов неоприходования розничными предприя­тиями ценностей, поступивших от других предприятий и учитываемых на общем балансе,рекомендуется проводить встречную проверку документов и подсчет ито­гов по взаимосвязанным операциям в бухгалтерских регистрах.

Аудиторы должны выяснить, все ли помещения, где хранятся ценности, оборудованы средствами охранно-пожарной сигнализации; сдаются ли помеще­ния, опломбированные после окончания рабочего дня, под охрану с распиской в постовой книге, проверяется ли перед началом рабочего дня сохранность пломб с отметкой в этой книге; присутсгвует ли директор или его заместитель и хотя бы один человек из членов бригады от каждой секции в торговом зале при закрытии магазина на обеденный перерыв

В ходе проверки необходимо изучить акты на списание потерь и порчи то­варов, вскрыть возможные факты повторных списаний не уничтоженных ранее товаров, уценки или переоценки излхшнего количесгва товаров против их факти­ческого наличия.