1. Аудит банковских операций: цель аудита, программа аудита, процедуры аудита средств контроля и по существу.

ОТВЕТ:

Назначением аудита операций по банковским счетам предприятия является определение соответствия проводимых операций действующему законодательству,проверка правильности отражения операций по банковским счетам в бухгалтерском учете и балансе предприятия и наличия всех первичных документов, на основании которых проводились операции по банковским счетам (договор, счет, платежное поручение и т.д. ).

Предприятия, объединения, организации и учреждения производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством РФ.

Предприятия вне зависимости от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в

кредитных организациях.

В начале аудиторской проверки необходимо выяснить полный перечень различных счетов предприятия, открытых в кредитных организациях.

В ходе аудиторской проверки необходимо сравнивать данные банковских документов с данными аналитического учета. Операции по расчетным, текущим счетам предприятия отражаются на балансовом счете 51 “Расчетный счет”,предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке.

Операции по расчетному счету должны отражаться в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному, текущему счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При проверке банковских операций необходимо установить соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах (каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим первичным документом) и не допускалось ли в этом случае неправильное отражение в бухгалтерском учете банковских операций, соблюдается ли правильная корреспонденция счетов.

В ходе аудиторской проверки следует обращать внимание на особенности учета расчетно-денежных операций по валютному счету.

В ходе аудиторской проверки следует обратить внимание на полноту

отнесения полученных предприятием доходов по вкладам на счет 80 “Прибыль и убытки”.

При проверке состояния учета денежных средств предприятия устанавливается наличие или отсутствие на балансе предприятия денежных

средств, находящихся на других счетах, которые при их наличии должны быть учтены на следующих балансовых счетах:

55 “Специальные счета в банках”;

56 “Денежные документы”;

57 “Переводы в пути”

Программа: 1.Проверка получ. В банке и оприходов.в кассу денег; 2.Проверка соответ.пл.поручений; 3.Полнота и соответствие оприходованных и оплаченных мат.ценностей; 4.Своевременность перечисл.налогов; 5.Своевременность получения ср-в на опл.тр.; 6.Своевременность и полнота начисления банком % за хранение денег на сч.; 7.Перечисл. банку ср-в за кассовое обслуживание; 8.Платежеспособность пред-я и причины отсрочек по расч.с поставщ.,бюджетом и внебюдж.фондами.; 9.Достоверность и целесообразность перечисления сумм пред-ям и орг-иям.

1. Проверка фактического количественного наличия открытых в организации расчетных, текущих, валютных счетов; законченность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты.

2. Все ли суммы, приведенные в выписках банка, подтверждаются наличием правильно оформленных оправдательных документов к суммам, указанным в них.

3. Проверка своевременного зачисления и списания средств по счетам организации в банке.

Если в ходе проведения аудиторской проверки аудитор обнаружит отсутствие оправдательного банковского первичного документа, или в качестве оправдательного документа будет присутствовать ксерокопия, не заверенная печатью обсуживающего банка (не xerox), такая операция не может быть признана законной. Аудитор обязан потребовать представление документа, оформленного в установленном порядке. Проверяя оплату счетов за приобретение МЦ необходимо убедиться в полноте поступления и оприходования оплаченных ТМЦ, или полученных услуг. Встречаются случаи совершения незаконных операций, когда под различными предлогами перечисляются деньги, в последствии списываемые по издержке производства, или за счет других источников, а в действительности эти суммы направляются на приобретение различного рода имущества, которое впоследствии присваивается определенными должностными лицами. Необходимо внимательно проверять все сторнировочные проводки по счетам в банках. Встречаются случаи, когда участвующий в хищении денежных средств бухгалтер относит похищенные суммы на соответствующие счета, а потом путем сторнирования делает новые проводки в других учетных регистрах с целью завуалирования истинного положения вещей.

2. Аудит внешнеэкономической деятельности организации: программа проверки, методы сбора аудиторских доказательств; источники информации, подлежащие проверке.

ОТВЕТ:

ЦЕЛЬ аудита ВЭД - выражении независимого мнения о достоверности отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности этих операций во всех существенных аспектах. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать, базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

При планировании аудиторской проверки необходимо определить ее направления, включающие области повышенного риска искажения данных финансовой отчетности.

Нарушение правового, валютного и таможенного законодательства влечет за собой значительные штрафные санкции в случае наступления которых может значительно ухудшиться финансовое положение предприятия. Следовательно одним из направлений аудита является проверка выполнения предприятием законодательства при осуществлении внешнеторговых операций. Осуществляя проверку, аудитор должен выразить независимое мнение о соответствии: формы внешнеторговых контрактов их содержанию; условий внешнеторговых контрактов нормам международного права и гражданского законодательства Российской Федерации; операций по исполнению внешнеторговых сделок требованиям валютного и таможенного законодательства Российской Федерации.

Другим направлением аудиторской проверки является проверка соблюдения правил ведения бухгалтерского учета. Аудитор должен выразить независимое мнение о достоверности отражения внешнеторговых операций во всех существенных аспектах. Зонами повышенного риска ведения бухгалтерского учета являются: искажение даты перехода права собственности на товар от продавца к покупателю при экспорте и импорте товаров; своевременность отражения экспортной выручки в бухгалтерском учете; полнота зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках; наличие значительных объемов дебиторской задолженности, что замедляет оборачиваемость средств и снижает финансовую устойчивость предприятий; порядок отражения в бухгалтерском учете продажи валютной выручки; порядок отражения в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты для оплаты импортных внешнеторговых контрактов; обоснованное списание затрат по экспортно-импортным операциям;

правильность формирования фактической себестоимости импортных товаров; своевременность и полнота начисления и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц; реэкспортные и реимпортные операции, бартерные сделки, при отражении которых в бухгалтерском учете чаще всего допускаются ошибки.

Искажение учетных данных приводит к недостоверности не только бухгалтерской, но и налоговой отчетности. Следовательно одним из направлений аудита внешнеторговых операций является проверка выполнения аудируемым лицом налоговых обязательств, связанных с выполнением внешнеторговых контрактов.

Для того, чтобы разработать план и программу аудиторской проверки аудитор должен изучить и оценить систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации. Изучение системы бухгалтерского учета внешнеторговых операций необходимо также для получения аудиторских доказательств.

Источниками информации явл: внешнеторговый контракт, УП, книга регистрации контрактов, банковские документы, первичные сопроводительные документы (счега, квитанции, акты и т.п.), книги продаж и покупок, таможен, декларации, приказы, ведомости, Ж/О, главные книги, бух. отчетность.

В программу аудиторской проверки ВЭД вкл. следующие вопросы: 1) наличие и правильность оформления контрактов (см. контракт, методом инспектирования), 2) своевременность оформления операций (см. тамож. декларацию, прих. накладные) 3) Проверка правильности определения тамож. ст-ти (см. там. декларацию, методом пересчета. Метод опред. тамож. ст-ти указан в контракте) Там. ст-ть = ст-ть сделки + расх. 4) Проверка правильности определения НДС и А. 5) Проверка наличия сертификатов, лицензий на тов.,6) Правильность исчисления курсовых разниц и отражения их в б/у. 7) Проверка движения и отражения в учете валютных средств: а) в кассе, б)на вал. счете в банке. Методы сбора аудиторских доказательств: 1 Тестирование (анкета - вопросник); 2) Процедуру: пересчет, запрос, наблюдение, инспектирование, подтверждение, аналитические процедуры.