Облік іншої поточної дебіторської заборгованості

Інша поточна дебіторська заборгованість у переважній своїй більшості групується на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами".

Рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" має такі субрахунки:

За дебетом рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами" відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом - її погашення чи списання.

Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Облік іншої поточної дебіторської заборгованості можна відобразити такими типовими проведеннями:

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Нараховано орендний платіж до одержання	377	161
2	Списання запасів, за якими під час експлуатації виявлено прихований брак на претензії до постачальників	374	20,22, 25,28
3	Перераховано аванс іншим підприємствам	371	30,31
4	Видача готівки та грошових документів підзвітним особам	372	30,333
5	Відображено дохід від реалізації продукції різними дебіторам	37	70
6	Визнання доходу в сумі нестачі при встановленні винної в особи	375	719
7	Переведення поточної дебіторської заборгованості в довгострокову	16	37
8	Списання на витрати виробництва оплачені підзвітною особою	23	372
9	Повернення в касу не використаної, раніше виданої готівки, підзвітною особою	30	372
10	Надходження коштів по висунутих претензіях	31	374
11	Утримання із заробітної плати робітників підприємства: не підтверджених підзвітних сум; сум завданих збитків;	661	372 375

Інша дебіторська заборгованість, окрім активного 37 рахунку може виникати та обліковуватися на таких пасивних рахунках як 64 “Розрахунки за податками й платежами” та 68 “Розрахунки за іншими операціями”. До іншої дебіторської заборгованості відносять суми, які обліковуються по дебету активного рахунку 34 “Короткострокові векселі отримані”.

5.2. Облік розрахунків з кредиторами

5.2.1. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками

Розрахунки з постачальниками та підрядниками здійснюються на основі укладених договорів. При отриманні товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) на складі постачальника представник підприємства-покупця зобов’язаний пред’явити довіреність та документ, що засвідчує його особу. Довіреність видається працівникові за розпорядженням директора. Складання і видачу цього документа здійснює спеціально призначена особа. Слід пам’ятати, що виписана довіреність дійсна на протязі 10 днів.

При відпуску цінностей із складу постачальником виписується накладна. У випадку, коли постачальник є платником ПДВ, він виписує покупцю ще й податкову накладну. Після відпуску матеріалів довіреність та другий примірник накладної здається в бухгалтерію постачальника. Доставлені довіреною особою матеріали на склад, оприбутковуються комірником прибутковим ордером (форми М-4). При розрахунках між суб’єктами підприємницької діяльності можуть використовуватися форми готівкових, або безготівкових розрахунків.

В бухгалтерському обліку розрахунки з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги ведуться на рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". За кредитом рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом - її погашення, списання тощо.

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.

Бувають випадки, коли з різних причин розрахунки з постачальниками і підрядниками не здійснюються у термін, який зазначений в угоді. Тоді виникає заборгованість перед постачальниками і підрядниками, яка є найбільш поширеним видом кредиторської заборгованості.

Типові проведення по відображенню розрахунків із постачальниками і підрядниками будуть виглядати так:

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Списано кредиторську заборгованість внаслідок виявлення браку здійсненого з вини постачальника	63	24
2	Погашено кредиторську заборгованість грошовими коштами	63	30,31
3	Оплачено заборгованість передачею отриманого короткотермінового векселя	63	34
4	Зарахування заборгованості за товари, послуги перед постачальниками в рахунок погашення їхньої заборгованості по внесках до статутного капіталу	63	46
5	Погашена заборгованість перед постачальниками за рахунок цільового фінансування	63	48
6	Видано довгостроковий вексель або облігацію в рахунок погашення кредиторської заборгованості	63	51,52
7	Видано короткостроковий вексель в рахунок погашення кредиторської заборгованості	63	62
8	Відображено курсову різницю при розрахунках з іноземними постачальниками (у випадку підвищення курсу іноземної валюти)	63	71
9	Капіталовкладення виконані підрядним способом	15	63
10	Оприбутковано матеріали, МШП, товари що надійшли від постачальників	20,22,28	63
11	Виконані роботи, надані послуги підрядниками	23	63
12	Виконані роботи, надані послуги загальновиробничого, загальногосподарського характеру, пов’язані із збутом	91, 92,93	63
13	Нараховано фінансові санкції — зобов’язання перед постачальниками і підрядниками.	94	63