Бухгалтерський облік операцій на рахунках в банку

Всі операції по руху коштів на рахунку в банках здійснюються на підставі розрахункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ.

Банк реєструє всі здійсненні операції по руху коштів на рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку. До виписки додаються виправдовуючі документи. При отримані виписки бухгалтер перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам зазначеним в даних документах, проставляє кореспонденцію рахунків. Облік операцій на рахунках в банку ведеться на рахунку 31 “Рахунки в банках”. По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту їх використання. Рахунок 31 “Рахунки в банку” має субрахунки:

• 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

• 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”

• 313 ”Інші рахунки в банку в національній валюті”

• 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”.

Типові проведення операцій по рахунках банку наведено в таблиці:

№	Зміст господарської операції		Кореспонденція рахунків
			Дебет	Кредит
1	2		3	4
Надходження коштів на рахунок
1	Передано готівку з каси підприємства в банк		31	30
2	Погашено дебіторську заборгованість		31	16, 36
3	Зарахована на рахунок:
	виручка від реалізації продукції		31	70
	дохід від реалізації виробничих запасів, МШП		31	71
	дохід від спільної діяльності		31	72
	суми отриманих дивідендів		31	73
	дохід від реалізації основних засобів		31	74
4	Одержано позику банку		31	50, 60
6	Одержано кошти з бюджету, позабюджетних фондів		31	48
9	Отримано доходи майбутніх періодів		31	69
Списання, видача коштів з рахунку
10		Передано гроші з банку в касу	30		31
11		Здійснено розрахунки з постачальниками, з іншими кредиторами	63, 68		31
12		Здійснено передоплату постачальникам	37		31
14		Повернуто банку позику	50, 60		31
15		Погашено заборгованість за раніше виданим векселем	51, 62		31
16		Проведено передоплату за газети, журнали	39		31
18		Погашено довгострокову заборгованість з оренди	53		31
19		Перераховано дивіденди учасникам	67		31
20		Погашено заборгованість: перед бюджетом	64		31
		перед фондом соціального страхування	65		31
22		Викуплено акції власної емісії	45		31
23		Здійснено витрати на:
		адміністративні потреби	92		31
		збут	93		31
		операційну діяльність	94		31
		сплату процентів	95		31
		надзвичайні операції	99		31

В обліку розрахунки чеками, відображаються на рахунку 313 “Інші рахунки в національній валюті”. При відкритті чекової книжки кошти з поточного рахунку перераховуються на “спеціальний” рахунок тому проведення буде записуватись: Дт 313 Кт311 (аналогічне проведення здійснюється і при акредитивній формі розрахунків та перерахуванні коштів на корпоративний картрахунок підприємства). На суму пред’явленого чеку буде дебетуватись рахунок 63 і кредитуватись 313. Суми по чеках виданих, але непред’явлених до оплати залишаються на рахунку 313. Якщо підприємством здійснюється видача чекових книжок підзвіт працівникам, то в бухгалтерії робиться запис Дт 372 “Розрахунки з підзвітними особами” Кт 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”. Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 в кореспонденції з рахунком 685 на суму невикористаних чеків.